《大型高速建设项目的审计思路及案例分析》

《大型高速建设项目的审计思路及案例分析》

主讲：胡冬梅老师

【课程背景】

高速公路工程是我国最为重要的基础设施建设项目之一。随着人民经济水平的提高和生活环境的改善,人们对于高速公路的工程质量要求提高。高速公路的改善对于促进城市经济发展以及营造良好的出行环境上有较为重要的作用。本文结合工程实际,阐述了高速公路工程中跟踪审计的内容,并指出施工前、施工阶段以及竣工后是高速公路工程跟踪审计的重点。

工程造价审核较一般的财务会计检查有较大的不同，涉及工程项目勘察设计、招标投标、合同、质量和进度控制、计量支付等工程项目现场管理的各个环节，专业性强、面对情况复杂、所需的审核的资料多、问题争议性大，任务极为艰巨。要在有限时间内对建筑安装工程费用的真实性和合法性进行全面审核难度极高。

本课程从大型工程项目立项、招投标、承包方式、项目实施及工程造价审计重点和方法角度解析相关审计重点问题。

【课程收益】

识别工程项目竣工结算审计时易出现的问题

辨识梳理工程项目各个阶段的风险因素

判断审计资料的真实性及完整性以及达标性

知悉提高工程项目竣工结算审计质量的对策

加强工程总承包项目管理能力和防范风险的能力，

提升项目可行性研究和初步设计深度，

实现设计、采购、施工等各阶段工作的深度融合

厘清EPC、F+EPC、EPC+F、EPCO 等的管理运作特点及总承包合同条款

【课程对象】

业主单位相关人员包括从事项目管理、合同管理、工程项目建设、开发、审计等相关部门人员；建筑施工企业及工程公司各建筑施工企业、工程公司、总承包公司等的总经理、副总经理、部门经理、项目经理、市场开发、法务专员等相关部门负责人；

【课程时长】

1天（6小时/天）

【课程大纲】

一、高速公路工程跟踪审计的内容及重点

1、高速公路工程项目的施工前的审计内容

(1) 建设程序审计

(2) 建设资金审计

(3) 招投标审计

(4) 建设条件审计

2、高速公路工程项目施工阶段的审计内容

(1)施工质量的审计

(2)施工方案的审计

(3)施工设备的审计

3、高速公路工程项目竣工阶段的审计内容

(1)对竣工决算编制依据的审计

(2)对建设成本以及交付使用资产的审计

二、投资项目前期各环节审计的内容

1、前期决策的程序的合规性

2、工程立项流程审计

3、设计（勘察）管理审计内容

1）委托设计（勘察）管理的审计

2）初步设计管理的审计

3）施工图设计管理的审计

4）设计变更管理的审计

5）设计资料管理的审计

4、招投标审计内容

1) 检查、监督工程项目招标条件是否完备

2) 审核标底计算的准确性

3) 检查监督中标单位的确定流程

4) 审查中标单位，对其作出作出全面评价

5) 检查工程承包合同的签定及执行情况

5、如何发现串标围标线索

1）、银行交易记录查询的猫腻

2）、保证金的支付及退回时点

三、工程总承包项目合同的变更

1、工程变更原因、目的及内容

2、工程变更的条件

3、工程变更的处理程序

4、工程变更的价款确定

四、工程发包与承包违法行为:审计取证、认定指引

1、建设单位违法发包行为

(1)建设单位将工程发包给个人。

(2)建设单位将工程发包给不具有相应资质的单位

(3)依法应当招标未招标或未按照招标法定程序发包。

(4)建设单位设置不合理的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人。

(5)建设单位将一个单位工程的施工分解发包。

2、施工单位转包行为

(1)承包单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工。

(2)承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义转给其他单位或个人施工

(3)施工总承包单位或专业承包单位未派驻项目负责人

(4)合同约定由承包单位负责采购的主要建筑材料、构配件及工程设备由他人采购

(5)专业作业承包人超范围承包

(6)承包单位通过采取合作、联营、个人承包等形式直接或变相转包

(7)专业工程的发包单位不是该工程的施工总承包单位

(8)专业作业的发包单位不是该工程的承包单位

(9)施工合同主体之间没有工程款收付关系，承包单位收到款项后又转拨给其他单位。

(10)两个以上的单位组成联合体承包工程违规承包

3、施工单位挂靠行为

(1)没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程

(2)有资质的施工单位相互借用资质承揽工程

(3)有证据证明属于挂靠的

(4)施工单位将其承包的工程分包给个人

(5)施工总承包单位或专业承包单位将工程分包给不具备相应资质单位

(6)施工总承包单位将合同范围内工程的主体结构的施工分包给其他单位

(7)专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包

(8)专业作业承包人将其承包的劳务再分包

(9)专业作业承包人除计取劳务作业费用外，还计其他不合理费用。

五、高速公路工程竣工决算审计

1、工程造价审计

(1)合同清单审计

--工程数量方面审计

--工程单价方面审计

(2)设计变更审计。

--核查设计变更的真实性、合理性

--变更数量及单价准确性

(3) 材料调差审计

(4)索赔及费用补偿审计

(5)奖罚金审计

(6)安全生产经费审计

(7)保险赔偿费审计

(8)审核代付代扣费用

(9)代建工程

(10)尾工工程审计

2、工程建设管理审计

(1)基建程序审计

(2)招投标与采购审计

(3)合同管理审计

(4)工程进度控制的审计

(5)工程质量控制的审计

(6)工程投资控制的审计

3、征地拆迁管理审计

(1)审核业主是否有包干费用外的支付征地拆迁补偿费用

(2)对总包合同结算书与土建标的变更单进行比对，确认补征事项的真实性、一致性

(3)审核耕地占用税、植被恢复费“占补平衡，占水田补水田”政策的一致性。

(4)审核征拆遗留问题产生的原因及处理情况，代建项目相关的征拆费用成本归属情况