精准成本分析与成本控制

精准成本分析与成本控制 

授课老师：林俊

授课时间：4月17-18日（周五、周六） 课程费用：2580元/人

授课地点：深圳市福田区新大洲酒店（外地学员可以代订住宿）

课程背景：

在原材料不断上涨，竞争日益激烈的市场环境下，成本控制成为企业关注的重心。但是

1.传统的成本控制只是围绕产品成本来进行，而忽略了影响企业可持续发展的质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等其他八大成本的控制；

2.如果产品成本是企业降低成本的金矿，那么质量成本就是企业降低成本的银矿。权威统计，企业显性质量成本一般占总运营成本（不含原材料成本）的25%以上，而隐性质量成本则是显性质量成本的3-4倍。质量成本控制不好还可能直接增加了企业的采购成本、产品制造成本、库存资金占用成本、客户服务成本，而间接导致客户定单的减少和企业品牌的减分，甚至企业的关门或破产；

3.效率损失成本是企业常见的管理不善成本，表现在产能过剩、等待时间、低效工序、无效运输、返工等浪费现象之中；

4.资金占用成本是反映企业原材料、半成品、成本和应收帐款对资金占用状况的管理不善成本，必须进行控制；

5.销售地区/客户成本是反映了企业在各销售地区、中间商或客户身上的营销费用的投入，搞好销售地区客户成本管理有助于辨别高回报的客户，控制市场推广资源在一些非显著赢利的销售地区、中间商或客户身上的投入；

6.风险成本是支持企业风险管理体系运作的成本对象，对于企业加强内部控制、防范和减少风险损失起了重要作用。应收帐款坏帐就是风险损失成本；

7.人力资源成本是支持企业人力资源管理的成本对象，是企业人力资源水平改善的保证，企业员工的高更替率会导致人力资源成本的失控；

8.安全成本、环境保护成本是是支持企业安全管理、环境保护管理的的成本对象。

企业必须全面地对以上成本进行分析与控制，才会避免出现尽管采取了很多成本控制措施，但收效不大的现象。。



课程目的：

1.如何准确地核算、分析和控制管理不善成本？

2.如何通过会计科目设置正确地核算产品纯成本、质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等九大成本？

3.如何准确分析产品纯成本、质量成本、效率成本、资金占用成本、销售地区客户成本、人力资源成本、安全成本、环境保护成本和风险成本等九大成本的缺失所在？

4.如何建立面向九大成本的控制方案？

5.如何建立企业全面的成本绩效指标并建立持续改进成本体系？

6.如何建立基于多因多果的全面预算管理？

7.如何不断削减企业管理不善成本，包括丰田汽车所定义的七大浪费？

8.如何分析不良采购所造成的质量成本、效率成本、资金占用成本，以便更好地控制采购成本？



课程对象：

企业全面运营总经理、成本会计、预算中心负责人、财务总监、部门经理



课程大纲：

第一部份：企业成本管理正确认知

1、财务管理的整体观 = 净现金产生机制 + 成本控制机制的作用

2、成本控制机制的构成–CSS成本体系

3、企业普遍存在的成本管理问题

4、预算管理的整体控制思想

5、传统成本分析与控制的局限性与讨论

第二部份：CSS成本体系的原理

1、成本和费用的定义和分类

2、客观的多因多果成本产生过程

3、传统成本管理的局限性

• 传统成本管理的基础

• 会计标准的局限性:多因一果的成本核算

• 传统成本控制方法的局限性

• 目标成本法的局限性

• ISO 9000与质量成本核算问题

• 质量成本的核心问题

4 、CSS成本控制体系原理

• 产品成本概念:顾客和企业的定义

• 成本管理对象: 有形和无形成本对象

• 成本控制过程:资源-作业-成本对象

• 成本归集关系

• 多元化成本对象与企业战略的结合

• 成本管理要素:成本动因

• 多因多果作业成本法 (CSS-ABC/M)

5 、CSS体系下的整体成本分析

• 多元成本习性分析、趋势分析

• 期间比较分析(质量成本、效率成本)

• 编写《综合成本分析报告样板》

第三部份：面向对象的成本分析控制

一、产品纯成本分析与控制

1、产品纯成本的归集关系

2、产品纯成本分析

3、产品纯成本的控制方法

4、新产品开发的价值工程VE

日本丰田汽车CCC21成本控制方法

5、产品物料清单(BOM)管理

二、面向质量的成本控制

1、为什么要控制质量成本?

2、质量成本的构成与核算关系

3、质量管理直接材料定义、直接费用定义

4、质量成本管理的关键绩效指标

5、质量成本的分析与控制方法

三、面向效率的成本控制

1、效率管理基础

• 效率的定义

• 效率管理的内容

2、效率成本的构成

•效率成本例子:产能剩余或浪费

3、效率成本的改进方法

•效率成本管理案例:瓶颈优化决策

4、效率成本管理的关键绩效指标

四、销售地区或客户成本

1、销售地区成本的构成和作用

2、销售地区成本与销售收入的弹性系数

3、销售地区成本管理的关键绩效指标

4、销售地区成本分析

5、客户关系管理CRM

6、销售地区成本的预算

五、风险成本与控制

1、企业风险定义和类别

2、风险成本的构成

3、风险管理体系（ERM）介绍

•风险管理案例

4、风险成本的关键绩效指标

5、应收帐款与风险成本

六、采购成本有效控制

1、全面采购成本的构成

2、采购成本的会计本质

3、影响原材料成本的因素

4、影响采购过程成本的因素

5、因采购不良而造成的管理不善成本

• 采购成本管理的关键绩效指标

• 采购成本绩效指标

• 供应商成本绩效指标

七、资金占用成本的构成与控制

•海信与科龙原材料库存比较

八、人力资源成本构成、失控分析与考核

九、面向环保的成本控制

十、面向安全的成本控制

第四部分：构建公司成本控制体系平台



讲师介绍：林俊

　　澳大利亚新南威尔士大学国际会计硕士；暨南大学数学专业学士；微软MCSD软件专家；中山大学岭南大学EMBA讲师；华南师范学院工商管理学院EMBA讲师；《泛系成本运筹学》的创始人；《CSS 成本体系标准》的创始人；《多因多果成本管理软件》的著作权人；澳大利亚注册会计师公会会员。



林先生是国际成本控制技术领域的领先者，在成本控制体系构建、质量成本、效率成本、风险成本、采购成本、客户关系成本、人力资源成本、环保成本、作业成本等方面有系统的研究和独特的实践经验。特别是在成本控制体系构建方面，提出了符合实际的“多因多果+面向对象+体系化管理”理论和手段，否定了以美国哈佛商学院教授、会计学权威罗宾• 库珀（Robin Cooper）和罗伯特• 卡普兰（Robert Kaplan）为代表所建立的基于“多因一果”成本核算的作业成本法（Activity-Based Costing/Management, ABC/M）和改进了德国弹性边际成本法（GPK），彻底改变了目前我国企业管理理论西化问题，以东方“合”的思想统一了西方“分散”在各个管理方面的理论、方法和工具，包括：1）ISO 9000质量体系、CRM客户关系管理体系、SCM供应链管理体系、HR人力资源管理体系、ERM风险管理体系、ISO 14000环保管理体系等；2）日本丰田CCC21成本控制方法、6 西格玛方法、数学模型方法、PDCA戴明环、标杆管理方法等；3）ERP企业资源管理软件、CRM客户关系管理软件、PM项目管理软件等。



在学术成果方面，林先生于2003年6月在美国国际学报“Advances in Systems Science and Applications”（国际刊号：ISSN 1078-6236）发表文章《作业成本管理的泛系改革》（《Pansystems Cost-Operations Research (PansysCOR):Cost Management System(ABC/M)》；2004年4月在中国“计算机与数字工程”杂志发表文章《泛系成本运筹学与应用》；2006年从理论上以“动态多因多果”命题超前了日本东京大学会计同行研究的“动态合因多果”命题。



在实践操作方面，林先生做过管理咨询和培训的著名企业有：

在2001至2002年期间，于广州摩托集团五羊摩托车分公司实施了CSS成本体系和作业成本管理软件。实施效果是在2002年总产值比2001年增加20%的前提下，2002年每月平均总运营成本（不含原材料成本）比2001年下降了24.62%。该项目获2003年第十三届广东省企业管理现代化优秀成果二等奖；

在2003年下半年，于广西玉柴机器股份有限公司（1994年在美国上市）主持了成本管理咨询和实施项目；

在2004年，主持了广州港集团有限公司《港口装卸作业成本管理》的管理咨询和实施项目，从根本上解决了针对散货码头按作业线、货类、单船进行成本核算的国际性难题；

在2005年，主持了日本富士斯乐（Fuji Xerox ）高科技（深圳） 有限公司《库存成本控制》的管理咨询和实施项目；

在2006年，主持了东风本田发动机有限公司《质量成本核算和分析》软件项目的管理咨询和实施项目。

其他主持过管理咨询和培训的著名企业有：

-制造业：日本旭硝子汽车玻璃、北京吉普车、奇瑞汽车、广州本田、华晨汽车、华凌空调、日立电梯、东洋空调、摩恩、百特医疗用品、爱莎巧克力、阿迪达斯、奥的斯、雅芳、立白集团、深圳莱英达集团、中集集团、珠江钢管等；

-IT行业：朗讯科技、苹果电脑、爱立信、康柏电脑、佳杰科技等；

-通讯行业：中兴通讯、北方电讯、广东移动等；

-港口行业：盐田港、广州新港等；

-房地产行业：广州城市建设开发总公司、广州名盛集团等；

-保险行业：友邦保险、广西中国人保等。

已受林老师培训的客户有10000家以上。