新政策下能否列支以前年度发票！

   在往年的企业所得税汇算工作中

　　对于以前年度开具的发票能否在本年入账并税前扣除的问题

　　没有一个规范的文章明确

　　在实践中

　　各地的执行口径也不一致

　　有些地区规定对于上年度开具的发票

　　最迟可以在本年度企业所得税汇算期结束前入账并税前扣除

　　有些地区规定应在本年度三月份之前入账并税前扣除

　　有些地区规定应在本年度一月份之前入账并税前扣除！

　　2011年国家税务总局下发了国家税务总局公告2011年第34号

　　即：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》

　　公告明确：关于企业提供有效凭证时间问题

　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　本公告自2011年7月1日起施行。

　　此公告下发以后

　　对于在费用发生当年已经入账的情况有了明确，即在汇算清缴时，补充资料即可

　　但是

　　如果企业由于某些原因（比如水，电，差旅费等）当年年底前无法准确计提

　　也未入账的情况

　　就不能在次年实际取得发票时税前扣除了吗？？

　　有人认为，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；以及《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条第一款的规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止；还有依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税向个具体问题的通知》（财税字[1996]79号，已经失效）第一条规定“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”－－－所以，当年未入账，次年取得发票（发票开具日期为当年）的情况不得税前扣除。

　　我认为，上述情况完全不允许税前扣除也是不合乎情理的

　　还记得“《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。”！！！

　　增值税专用发票况且可以延期认证抵扣。为什么普通发票不可以延期税前扣除？？