“营改增”实施方案

**讲：营改增税务政策解析

一、 “营改增”三十知

1、 增值税纳税人与扣缴义务人

2、 一般纳税人与小规模纳税人

3、 增值税征税范围

4、 视同销售行为及会计处理

5、 增值税税率

6、 增值税一般计税方法和简易计税方法

7、 哪些业务可以选择简易计税方式？

- 建筑业、房地产业老项目

- 试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

- 试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

8、 简易计税是否可开具增值税专用发票？

9、 可以抵扣的进项税额

10、进项税额转出的七种情况

11、已抵扣进项税额的应税事项变更用途或

发生非正常损失应如何处理？

12、未抵扣进项税额的应税事项变更用途后，如何抵扣进项税？

13、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目，

    进项税如何处理？

14、增值税一般计税方式销售额的确定

15、增值税简易计税销售额确定

16、兼营与混合销售行为税务处理

17、增值税红字发票处理

18、增值税发票遗失处理

19、增值税成交价格异常税务处理

20、纳税义务与扣缴义务发生时间

21、纳税义务与发票开具时间不一致应如何处理？

22、采用预收款销售方式应如何交税？

23、企业跨县市经营应如何交税?

24、小规模纳税人应如何开具专用发票？

25、不征收增值税范围

26、增值税免征范围

27、增值税零税率范围

28、增值税进项发票认证

29、增值税省份汇总缴纳申请

30、电子普通发票的可行性

第二讲：营改增过渡期间税收安排

一、 营改增过渡期间不动产所涉进项与销项税处理

1、 一般纳税人5月1日后取得不动产与在建工程进项税处理

2、 一般纳税人施工现场修建的临时建筑物、构筑物进项税处理

3、 建筑业、房地产业老项目处理

4、 试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

5、 试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

二、试点前营业税事宜

1、一般纳税人的建筑工程老项目可选择简易计税方法

2、营业额减少需退还的营业税

3、税收检查需补交的营业税

第三讲：“营改增”难点解析

一、建筑业

1、资金成本可以抵扣吗？

2、建筑业一般计税方法和简易计税方法应如何选择？

3、简易计税可以开具增值税专用发票吗？

4、一般计税与简易计税并存应如何健全税务管理？

5、建筑业项目税务管理与机构税务管理应如何协调？

6、多元化建筑企业应如何管理不同税率业务？

7、材料、设备、资金集中管理模式如何适应增值税管理？

二、房地产业

1、房地产业一般计税方法和简易计税方法应如何选择？

2、房地产业项目税务管理与机构税务管理应如何协调？

3、多元化房地产企业应如何管理不同税率业务？

4、材料、设备、资金集中管理模式如何适应增值税管理？

5、拆迁补偿款可以抵扣吗？

6、不动产出租，如何处理物业服务、建筑业服务、代售水电等？

7、不动产出租，免租期与装修期是否视同销售计税？

8、随同不动产销售的精装修和家电应如何计税？

9、自行开发的房地产用于出租而不是销售，土地价款可以抵扣吗？

三、银行业

1、信息系统升级改造

2、分行与支行税务：集中管理还是分散管理？

3、申请汇总纳税可行性

4、贷款业务电子普通发票的可行性

四、生活服务业

1、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务可以抵扣进项吗？

2、免费、零元、特价提供应税服务行为，是否视同销售？

3、酒店业的兼营与混合经营划分

4、餐饮业在现场消费与非现场消费是否为兼营行为？

5、餐饮业对农产品收购发票的使用范围

6、娱乐业税负大幅下降，是否加征消费税？

第四讲：“营改增”实施方案

一、全员培训增值税税务要求

1、进项发票的重要性及对公司盈利的影响

2、增值税管理流程制度

3、进项发票的审核

4、增值税专用发票遗失的处理

二、成立专职税务部门处理增值税涉税业务

1、做好营改增前的征管准备工作

2、增值税管理流程制度

3、信息系统改造

4、合同涉税条款审核

5、进项发票的管理

6、销项发票的打印、交付、签收

7、月度税务申报信息系统

三、梳理业务流程、内控制度

1、合同范本的修订与完善

2、业务流程梳理

3、内控制度梳理

总结及答疑互动