新企业所得税法及实施条例

新税法的特点：“四个统一、一个过渡”

•  内外资企业适用统一的企业所得税法

•  统一将企业所得税率降低为基本税率：25％

•  统一税前扣除标准和范围

•  统一税收优惠政策，突出“产业优惠、形式多样”的新税收优惠体系

•  对老企业规定一个五年的过渡期

（一）纳税人认定的变化

1.确定企业所得税纳税人的标准

2.居民企业与非居民企业

四个案例

（二）税率的变化

•  新税法将税率统一为基本税率25%；另外设置了两档优惠税率：（1）对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，且无地域限制；（2）对非居民企业来源于境内所得、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（三）应纳税所得额认定的变化

1.应纳税所得额的确认原则

案例

2.应纳税所得额的计算

三个案例

3.关于分期确认收入的问题

两个案例

4.关于视同销售的问题

一个案例

5.新税法简化了企业清算所得的计算公式

一个案例

（四）税前扣除规定的变化

1.新税法增补了税前扣除“支出”的相关性原则和合理性原则

2.新税法取消了内资企业计税工资办法

3.新税法重新规定了公益性捐赠税前扣除标准

4.资产的税务处理

5.“三项经费”的扣除

6.业务招待费的扣除

7.广告费和业务宣传费的扣除

8.借款费用及利息支出的税务处理

九个案例

（五）应纳税额计算的变化

一个案例