财务报表粉饰识别与财务信息印证

课程

内容

时间

一、财务报表分析基础

逻辑思路:介绍国内会计准则及报表体系，让学员对国内不同企业报表结构、项目及含义有初步认识，并介绍与国际做法的主要差异，在此基础上，简要介绍财务分析框架及主要工具。

Ø 中国企业会计准则体系框架及差异

Ø 主要财务报表阅读及财务报表项目含义

Ø 财务报表分析逻辑框架

Ø 财务分析的五种强力工具

Ø 案例演练：了解企业重点业务循环（采购、销售、生产、研发、人力资源、投资、融资等活动）与财务报表项目之间的勾稽关系。

3小时

二、财务粉饰手段和识别

逻辑思路：只注重财务指标和关键数据的分析，会给一些经营效益不好的企业管理者有机可乘，他们有可能操纵利润，滥用关联方交易，或者一些假销售手段来使财务报表变得好看，尤其是中小企业，财务人员素质不高，企业的会计制度不健全，更会发生财务粉饰的情况。而财务数据实际是业务过程的体现，因此，要真正看穿财务报表，需要结合企业经营循环来解读财务报表。

（一）舞弊理论及财务报告舞弊风险评估

1、了解舞弊理论以更有效地识别客户财务舞弊迹象

2、如何了解客户及其经营环境

3、如何客户内部控制

4、如何评估客户潜在的财务舞弊风险本章小结

案例分析银行：惹不起，躲得起

（二）  财务报表粉饰方法及识别

1、财务报表粉饰动机及原理

2、财务报表粉饰方法

  案例：典型报表粉饰手法举例及讲解

3、财务报表粉饰识别方法

利用财务报表之间的内在逻辑关系识别粉饰

利用财务报表的外在表现识别粉饰

 利用非财务数据与财务数据之间印证来识别粉饰

（三）基于企业业务循环的财务报表主要项目粉饰识别技巧——针对中小企业财务报表的专门分析

1、货币资金循环涉及项目的粉饰识别

2、销售与收款循环涉及项目的粉饰识别

3、采购与付款循环涉及项目的粉饰识别

4、存货与仓储循环涉及项目的粉饰识别

5、人力资源循环涉及项目的粉饰识别

6、成本费用循环涉及项目的粉饰识别

7、筹资与投资循环涉及项目的粉饰识别

6小时

三、中小企业客户财务信息印证

逻辑思路：作为银行，面对中小企业财务核算不规范、信息披露缺失和失真的现象，需要**各种渠道对其财务信息进行印证，从而为信贷审批决策提供较准确的信息支持。印证目的在于落实企业财务信息的相对可靠性，避免误导决策，而不是对企业财务进行审计。因此在对企业相关财务数据进行印证时需抓住重点，对一些影响审批决策分析判断的重点项目、特别是变动异常和不合常规的项目进行印证，切忌不分轻重。印证财务信息方法包括：深入企业，走访厂房、工地，调阅有关原始凭证和企业明细账簿，必要时还应走访工商、海关、税务等部门。

•   客户财务信息印证的方法

– 对资产印证

– 对负债印证

– 对权益印证

– 对收入印证

– 对成本费用印证

– 对利润印证

– 对现金流印证

3小时