年终会计决算及企业所得税汇算清缴操作实务

年终会计决算及企业所得税汇算清缴操作实务





●为什么学习本课程

企业所得税是在年终会计决算的基础上加减纳税调整事项后再乘以税率计算出来的，

年终决算会计处理和税收政策直接影响企业所得税汇算清缴纳税调整事项的多少和金额

的大小。由于会计处理和税收政策的复杂性和分离性，使得年终会计决算和企业所得税

汇算清缴既相互联系又差异较大，会计决算和汇算清缴一直都是岁尾年初会计工作的重

点。

企业所得税税率高达25%，是企业税负的最主要构成部分，近两年，国家税务总局陆

续出台了很多企业所得税具体税务处理的配套文件，及时梳理、正确理解这些文件，是

做好2012年企业所得税汇算清缴的基础，也是合法规避企业所得税税负的关键所在。

随着国家税务总局“低税率、严征管”新税收征管思路的确立，不论是央企还是民企，

不论是上市公司还是非上市公司，企业的税务风险急剧增长。传统的“隐匿收入”、“虚列

费用”、“靠关系金钱摆平”等避税手段和税务管理理念已严重落伍。税务风险显现时，税

务罚款和滞纳金往往是补缴税款的几倍、十几倍，企业财务负责人和法人还有可能被绳

之以法。企业税务风险已成为影响企业寿命的主要因素之一。

企业所得税是在企业会计利润的基础上通过纳税调整进行计算的，企业年度会计利润

是每年企业所得税汇算清缴的基础。按照税务风险“账前消化”的原理，企业年终决算前

就要考虑如何用足税收政策和消化企业所得税风险，力争避免次年税务稽查时补缴企业

所得税。依法纳税和准确纳税已成为企业税务风险管理的最高境界。

  

●课程收益

• 了解2012年最新的企业所得税政策规定

• 系统梳理企业所得税税收政策，分析税法和会计之间的差异

• 探讨所得税准则的处理技巧

• 了解最前沿的税务风险管理理念和管理手段

• 了解企业自身的税务风险点并力争做到“账前消化”和“账外运筹”

• 为2012年的会计决算和所得税汇算清缴做好准备，在税务稽查中立于不败之地

● 培训对象

• 企业老板、总经理、财务总监、税务总监等高管人员

• 企业财务经理、税务经理等中层管理人员

• 企业中对税务风险管控感兴趣的其他管理人员

• 税务师事务所的专业人员

• 企业办税人员

● 内容大纲

第一部分 企业所得税配套税收文件梳理及解读

← 收入的确认

➢ 商品销售收入

➢ 劳务收入

➢ 免税收入

➢ 不征税收入

➢ 财产转让所得

← 税前扣除项目

➢ 税前扣除的原则

➢ 税前扣除的一般规定

➢ 工资的税前扣除

➢ 三项费用的税前扣除

➢ 业务招待费

➢ 广宣费

➢ 公益性捐赠

➢ 研发费

➢ 借款利息

➢ 折旧

➢ 母子公司服务费

➢ 财产保险费

➢ 租赁费

➢ 劳保费

➢ 补充养老医疗保险

➢ 销售佣金

➢ 股权投资损失

➢ 售后回租

➢ 资产损失

➢ 免税收入对应的费用

➢ 以前年度应扣未扣指出

➢ 其他扣除项目

➢ 不得扣除项目

← 特殊事项的税务处理

➢ 有效凭证的提供

➢ 亏损的弥补

➢ 税收优惠

➢ 境外所得抵免

➢ 资产重组

➢ 税收征管

第二部分 企业税务风险管理

← 税务风险识别

➢ 税务风险的概念

➢ 税务风险成因

➢ 税务风险识别——会计报表税务风险揭示

← 企业税务筹划研究

➢ 认识税务筹划

➢ 税务筹划的原理

➢ 税务筹划的技术

➢ 各税种税务筹划的思路

➢ 税务筹划案例介绍

➢ 税务筹划的实施

← 企业税务风险控制

➢ 设置税务部门

➢ 跟踪分析行业税收政策

➢ 经常开展税务自查

➢ 在企业内部普及税收知识

➢ 全员参与税收风险控制

➢ 运用关联交易要适度

➢ 做好同期资料的报备

➢ 加强与税务机关沟通

➢ 税务风险管理架构

第三部分 企业年终决算前需要做好的几项工作

← 督促业务部门人员抓紧时间报账，避免出现跨期费用

← 对不合规的原始单据抓紧时间进行补救或更换

← 进行实务资产盘点，盘亏损失抓紧时间进行账务和税务处理

← 进行往来对账，发现的坏账损失抓紧时间进行账务和税务处理

← 根据当年利润情况，预计三项预提费用金额，并进行账务处理

← 应缴未缴的各项流转税尽快入库，以便税前顺利扣除

← 对于有列支限额的费用，查看实际列支数与税前列支限额之间的差距

← 抓紧时间与主管税务机关沟通

第四部分 所得税准则讲解

← 资产的计税基础及暂时性差异

← 负债的计税基础及暂时性差异

← 递延所得税负债和递延所得税资产

← 实例讲解

● 培训特色

1、案例分析与讲解为主，理论为辅，强调内容实用性和操作性；

2、主讲老师在企业第一线从教多年，与学院派讲师相比，实战经验丰富。