《新增值税法实施对建筑业的影响》

《新增值税法实施对建筑业的影响》

主讲人 胡冬梅

【课程背景】

增值税法将于2026年1月1日起施行，国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。税法对增值税的税制要素、税收优惠、征收管理等，能在本法中明确规定的都予以明确，减少和规范对国务院的立法授权。增值税法授权国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策，体现出对重点领域和关键环节的支持。新法实施后，建筑企业会面临一些变化。一方面，企业需要更加注重取得合法有效的增值税专用发票，以确保能够充分抵扣进项税额；另一方面，对于一些特定的费用，如旅客运输服务费用等，是否能够抵扣以及如何抵扣，需要根据新法的具体规定进行操作。本课程致力于增值税法的核心变化及对建筑业的影响作出相关解析。

【课程收益】

1. 深刻掌控智慧税务下增值税征管的基本逻辑

2. 顺利适应从“以票控税”到“以数治税”的转变

3. 从数字化改造和智能化升级两个维度，提升税务管理水平

4. 了解数电发票的开票、用票规则以及新电子税务局的应用

5. 熟练操作发票业务 防范涉税风险，确保企业的税务处理合规

6. 根据税法最新变动点，熟练掌握财税事前规划与涉税风险防控策略

7. 学会将最新变化与建筑企业的经营模式和经营流程有机整合

8. 识别潜在的税务风险点，如发票管理、成本核算、税务申报风险，

【课程对象】

建筑企业高管 包括董事长、总经理等；财务人员 如财务总监、财务经理、税务经理、项目财务主管、项目税务主管等；经营合约人员 项目经营合约主管等人员、其他相关部门人员。

【课程时间】

6小时

【课程大纲】

一、增值税法的主要变化

1. 告别“劳务”一词

1）2、视同销售情形大幅缩减成三项

2）用于集体福利或者个人消费

3）无偿转让货物

4）无偿转让无形资产、不动产或者金融商品

5）3、修改了免税范围

6）4、不得从其销项税额中抵扣范围

7）贷款服务不得抵扣进项税——可抵扣

8）直接用于消费的餐饮服务

9）直接用于居民日常服务

10）直接用于娱乐服务

11）5、新增不征税项目

12）新增了“因征收征用而得到补偿”

13）“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务”不征税；3）资产重组过程中涉及的不动产、土地转让行为不征税

14）6、简易计税方法征收率及相关提醒

15）3%及5%简易征收率

16）免征增值税，只能开普票不能开专票；

17）直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入；

18）同时符合小微企业免征和其他免征政策的，按照小微免征申报

二、《增值税法》实施对中国铁塔"一体两翼"业务的影响

1. 直接冲击中国铁塔业务模式

1）甲供工程简易计税取消

——3%简易计税一律适用9%一般计税

2）清包工简易计税保留

——可选择3%简易计税保留，但差额部分不得开专票

3）分包款差额扣除

——凭证要求更严

4）预收款纳税义务提前

——预收款时纳税首次服务开始日或合同约定日孰先

5）混合销售界定

——按主业税率主要业务适用税率

6）2、对"一体"业务（通信基础设施服务）的直接影响

7）塔类业务——冲击最大

8）变化影响

——一律适用9%一般计税，无法选择简易计税

——若主要材料由甲方提供，铁塔可抵扣进项税大幅减少

——实际税负可能从3%上升至5-7%

9）财务影响测算

10）应对策略：

——合同重构：与三大运营商重新谈判，将"甲供材"改为"甲指乙供"

——价格调整：成本增加转嫁至服务价格

——供应商管理：优先选择一般纳税人作为分包商

11）室分与轨道交通业务—— 中等影响

12）特殊风险点：

——涉及跨省施工

——预收款纳税义务时间提前至"首次服务开始日或合同约定日孰先"

——室分项目周期长，预收款比例高，现金流管理难度加大

13）关键数据

——项目分布广，预缴税款管理复杂。

14）3、对"两翼"业务（智联+能源）的影响

15）智联业务——税目界定风险

——业务模式： 从"通信塔"向"数字塔"转型

——税率适用争议：

——重大利好：但智联业务不涉及电力销售，仍按6%信息技术服务适用。

16）能源业务—— 结构性机遇

——换电业务：明确适用电力产品税率（通常为13%）

17）但换电业务涉及"销售电力+服务"，需按主要业务适用税率

——储能设备销售：13%

——光伏发电：若自发自用，可能享受即征即退50%政策

——备电服务：9%（建筑服务）或6%（现代服务），需明确合同性质

——政策争取空间： 新能源业务《财海税（2025年第10号）优惠政策

18）4、经营模式层面的系统性影响

19）甲供材模式全面重构

——模式转换将"甲供材"改为"甲指乙供"或"乙供材"

——价格机制不含税价固定，税款随税率调整

——发票管理要求甲方提供材料发票复印件备案

——合同条款明确"建筑服务"与"销售货物"界限

——关键提示：甲供工程项目过渡期政策

20）分包模式合规升级

——清包工简易计税保留，但"支付的分包款不得开具增值税专用发票

——合规要求升级：

三、建筑企业应如何应对增值税法

1. 适应新的税率调整

1）重新评估成本结构

2）优化合同条款

3）加强进项税额抵扣管理

4）调整投标报价策略

5）2、新法实施后，建筑企业应如何加强发票管理

6）建立完善的发票管理制度

7）信息化管理

8）发票审核与培训

9）发票台账管理

10）3、建筑行业税务筹划需要注意哪些新规定

11）合理选择计税方法

12）利用进项税额抵扣

13）业务拆分与分包

14）利用地方税收优惠政策

15）关注留抵退税政策

16）更新税务观念与管理

17）4、如果税率变动，合同已经签订，企业该如何应对？

18）查看合同条款

19）协商调整价格

20）签订补充协议

21）关注税务政策

22）5、进项税额抵扣管理

23）供应商选择

24）发票管理

25）成本核算

26）税务申报

27）6、建筑企业在税务筹划时，应如何合理选择计税方法？

28）项目特点分析

29）客户需求考虑

30）成本效益分析

31）政策利用

四、进项税额抵扣管理中常见的误区：

1. 对抵扣范围的误解

1）错误认为简易计税下游不能抵扣进项

2）错误认为只有专票才能抵扣进项

3）不知道支付境外费用可以抵扣进项

4）2、对抵扣凭证的管理不善

5）未按规定取得合法有效的扣税凭证

6）超出法定范围进行抵扣

7）计算方法错误

8）3、对发票管理的忽视：

9）发票信息不完整

10）未在规定时间内认证

11）对转出处理的误解

12）错误理解“非正常损失

13）错将研发用途进项转出

14）4、其他误区

15）对抵扣时限的误解

16）对境外费用抵扣的忽视

五、中国铁塔应对策略建议

1. 短期应急措施

1）项目梳理：

——站址的维护合同进行税务影响评估

——合同修订：

——建议条款模板：

2）2、中期结构优化（2026年全年）

——业务架构调整：

——塔类业务：推动"共建共享"模式向"联合采购"转型，

——室分业务：针对交通行业客户（高铁、地铁），单独核算

——智联业务：将硬件销售与软件服务拆分

——能源业务：换电业务争取按"现代服务业"6%税率执行

3）备电业务明确为"电力服务"而非"建筑服务"

——税务管理升级：

4）长期战略适应（2026-2027年）

——商业模式创新：

5）从轻资产运营向重资产服务转型

6）数字化税务管理

——AI系统

——政策参与

六、甲供材模式过渡期政策及实施落地

1. 政策核心变化：从"可选简易"到"强制一般计税"

1）新旧政策对比

2）过渡期保护条款："新老划断"原则

——核心规则：

——关键判断标准（四大标尺）：

3）施工许可证、承包合同、实际施工证据、资金与申报痕迹

——反面判定（新项目）：

4）2、实施落地办法：分层分类操作指引

5）第一层：老项目延续简易计税（2026年1月1日前已适用）

——适用条件：

——关键提示：不得自动沿用总包方的简易计税方法

6）新项目强制一般计税（2026年1月1日起）

——适用情形：

——临界点测算：

7）第三层：清包工模式（唯一保留的简易计税路径）

——政策窗口：继续选择适用简易计税方法

——清包工界定标准：

——转化路径：

8）3、分包业务特殊处理规则

9）分包方计税方法独立判断原则

——核心规则：需独立判断

10）差额计税开票新规

——2026年重大变化政策原文：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

11）应对策略：

——合同中明确约定发票类型（专票/普票）及税率

——与甲方沟通差额部分的协商价格补偿

——评估是否放弃简易计税

12）4、跨期业务处理：纳税义务发生时间判定

13）关键判定规则

——纳税义务发生时间 = 收款日、取得索取款项凭据日、开票日三者孰先

14）实务处理要点

——老项目已发生纳税义务但未开票（2025年已完成服务，2026年收款）

——新项目错误开具3%发票（2026年1月误操作）