《电力企业主要税种及注意事项讲解》

《电力企业主要税种及注意事项讲解》

主讲人 胡冬梅

【课程背景】

电力企业属于资产密集型行业，业务涵盖发电、输电、售电等多个环节，涉及的税种多、政策复杂。以下结合电力行业特点，对主要税种逐一进行讲解，并提示关键注意事项。金税四期是围绕着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标而建立的金税三期的升级版，增加了非税业务管控，现在个人所得税汇算清缴，手机号的实名，银行的实名，把人，通讯，资金流等更加精准监控起来。在金税四期时代，“大、智、移、云”应用场景更加广泛，税务监控更加精准，企业和个人如何应对这些税收监管的预警及稽查风险呢？

【课程收益】

1. 了解电力企业业务多个环节涉及的主要税种及政策

2. 认识金税四期的基本架构与数据管税原理

3. 识别哪些税务数据会直接影响金税四期风险预警

4. 适应从“以票控税”到“以数治税”的转变

【课程对象】

财务部门人员、税务部门人员

【课程时间】

6小时

【课程大纲】

一、电力企业主要税种及相关规定

1. 、增值税

1）1、基本规定

2）税率：电力企业销售电力产品，一般纳税人适用13% 的增值税税率

3）计税依据：全部价款和价外费用

4）2、电力行业的特殊征收模式

——实行“预缴+结算”的特殊征收模式：

5）发电企业

6）①独立核算的发电企业：

7）②非独立核算但不具备一般纳税人资格和条件的发电企业

8）供电企业

9）①区县级供电企业

10）②非区县级供电企业

11）统一结算

12）3、进项税额抵扣注意事项

13）电费用途区分：

14）代收基金不可抵扣：

15）农村电网维护费：

16）4、增值税优惠政策

17）海上风力发电：即征即退50% 的政策。

18）核电：先征后退政策，退税比例为已入库税款的50%；不再执行的；

19）陆上风电：（财税〔2015〕74号）自2025年11月1日起废止

2. 企业所得税

1）1、基本税率

2）电力企业一般适用25% 的企业所得税税率

3）符合西部大开发等优惠政策条件的企业，可减按15% 的税率征收

4）2、主要优惠政策

5）“三免三减半”

6）研发费用加计扣除

7）固定资产加速折旧

8）3、主要纳税调整事项

9）试运行收入：

10）投资未到位部分利息支出：

11）资产折旧与摊销差异：

12）已计提但未实际发生的费用：

3. 环境保护税

1）1、基本规定

2）2、计税方法

3）应税大气污染物：

4）应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额

5）污染当量数 = 污染物排放量 ÷ 污染当量值

6）火电企业排放的主要应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物、烟尘等。

7）3、税收减免政策

8）低于排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；

9）低于百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税

10）4、注意事项

11）监测数据的准确性

12）排放量核定：

13）新能源优势：

4. 、房产税

1）1、基本规定

2）从价：房产税依照房产原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳，年税率为1.2%

3）从租：租金的12%

4）2、电力企业特别注意事项

5）“房产原值”的完整界定：

6）房屋附属设备和配套设施

7）资产梳理：

8）房产税计税依据的准确性是税务检查的重点关注事项。

5. 城镇土地使用税

1）1、火电厂

2）厂区围墙内的用地：均应征收城镇土地使用税。

3）厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地：免征城镇土地使用

4）税。

5）厂区围墙外的其他用地：应照章征税。

6）2、水电站

7）发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房）、生产、办公、生活用地：照章征收城镇土地

8）使用税。

9）其他用地：给予免税照顾。

10）3、供电企业

11）输电线路用地、变电站用地：免征城镇土地使用税。

12）4、核电站

13）核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地）按规定征收；生活、

14）办公用地按规定征收；其他用地免征。

6. 印花税

1）1、供用电合同

2）电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

3）2、发电厂与电网之间的购售电合同

4）发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。

5）3、资金账簿

6）电力企业因体制改革、资产重组等原因导致资金账簿发生变化的，需按规定缴纳印花税

7）。

7. 城市维护建设税与教育费附加

1）1、基本规定

2）2、注意事项

3）电力企业应关注城建税税率因地区不同而有所差异

4）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地税务机关申报

二、电力企业税务管理的综合注意事项

1. 税收征管趋势

1）当前税收征管正从

2）“以票管税”向“以数治税”转变，金税四期系统上线、全国统一电子税务局推广应用，对

3）电力企业的税务合规提出了更高要求。

4）2、税务风险排查要点

5）电力企业应重点关注：

6）增值税：统借统还合规性、进项税额抵扣的准确性

7）房产税：计税依据的完整性

8）环保税：申报的完整性

9）企业所得税：各项纳税调整事项的合规处理

10）3、合同与发票管理

11）4、税收优惠应享尽享

三、强合规时代税务机关是如何发现企业涉税问题的？

1. 税务机关分析企业涉税问题的具体方法和流程是怎样的？

1）2、税务机关如何获取企业的相关涉税信息？

2）3、如何通过预警体系筛选评估对象？

3）4、三张报表，看透企业涉税问题

四、强合规时代的监管底色：从"以票控税"到"以数治税"

1. 金税四期：监管基础设施的质变

1）数据接口及数据维度扩展

2）算法模型迭代

3）监控颗粒度细化

4）2、2026年监管四大新动向

5）执法精准化

6）技术智能化

7）政策差异化

8）对象高端化

9）3、监管逻辑的根本转变

10）传统"以票控税"模式下，发票是税收征纳的核心锚点

11）金税四期通过建立"业务真实性核验"模型，重心转向交易实质穿透

——合同与发票时间差3天即可触发系统警报

——账面库存被精准核查

——长期通过法人支付宝收款隐瞒收入

五、税务风险管控体系：从"事后应对"到"实时防控"

1. 风险识别：建立"四流合一"证据链

1）资金流监控红线：

2）发票流监控要点：

3）2、风险预警：18项核心指标体检

4）申报异常

5）收入差异

6）税负异常

7）成本异常

8）库存异常

9）发票异常

10）关联交易

11）3、风险应对：从被动到主动的三级防御