《国资监管审计重点实务与案例》

《国资监管审计重点实务与案例》

主讲：王悦老师

【课程背景】

随着我国经济的持续发展和国有企业改革的不断深化，对企业审计工作提出了更高的要求。审计工作在维护国有资产安全、促进国有企业提质增效、保值增值、做强做优做大等方面发挥着日益重要的作用。

然而，在实际审计工作中，部分国有企业存在对审计工作重视不够、审计整改不到位等问题，导致在审计过程中出现诸多问题，甚至被审计追责，给企业带来了不良影响和损失。本课程旨在帮助国有企业相关人员提升审计工作能力，更好地应对各类审计。

【课程收益】

提升审计认知能力，全面掌握国资审计重点

强化政策理解，帮助学员准确把握政策方向，为企业的审计工作提供政策指导

提升审计实务能力，掌握国资企业审计要点

【课程特色】

案例驱动式教学、实战导向的课程设计、结构化的方法论呈现

【课程对象】

企业中高层及骨干、财务部门全员、内部审计部门全员等

【课程时间】

1天，6小时/天

【课程大纲】

模块一：国资监管审计政策解读

案例导入：从某国有企业被审计追责说起

国家审计相关政策解读

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读

2022年-2025年全国审计工作会议精神的解读

《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读

国企常见审计类型（专项审计、年度审计、离任审计等）及适用场景

模块二：经营成果真实性审计要点

1、审计关注核心方向

收入端：虚构业务、提前 / 推迟确认收入、体外循环收入等违规行为的识别标准

成本端：不合理分摊成本、虚增成本、成本与收入不匹配的常见表现

利润端：通过关联交易调节利润、资产减值计提不规范等问题

2、常见问题案例剖析案例1：某国企通过 “空转贸易” 虚构营收的审计核查过程

案例2：某项目因成本分摊口径混乱导致利润虚高的整改方案

3、应对建议

规范财务核算：确保收入确认符合会计准则，成本分摊有明确依据

留存业务佐证材料：如合同、发货单、结算单等，确保业务真实性可追溯

定期自查：财务部门与业务部门协同，排查收入成本匹配风险

模块三：招投标业务审计要点

1、审计重点核查维度

招标范围合规性：应招标未招标、化整为零规避招标的判定标准

供应商 / 施工单位选择：违规指定合作方、围标串标、资质审查不严的常见形式

招标流程合规性：公告发布渠道（是否在指定平台发布）、评标过程（评委组成、打分依据、是否存在利益输送）

2、典型违规案例

案例：某国企项目因 “定向招标” 被审计查处，相关责任人追责情况

3、实操应对策略

建立招投标全流程台账（招标计划、公告、评标记录、中标通知书等）

严格执行 “回避制度”，避免评委与投标人存在利益关联

定期对历史招投标项目开展内部自查，重点排查流程漏洞

模块四：投资项目审计

1、审计关注核心内容

投资方向合规性：是否聚焦主业、多元化投资是否经过充分论证

决策程序：投资前可行性研究、风险评估的完整性与真实性

投后管理：投资资金使用监管、项目进度跟踪、收益达标情况，是否存在 “重投轻管” 导致国有资产损失

2、案例分析：某国企对外投资 “非主业项目” 因投后监管缺失导致亏损的审计整改

3、行动要点

投资决策前：确保可行性研究报告数据真实、风险评估覆盖政策、市场、财务等多维度

投后：建立投资项目跟踪台账，定期向决策层汇报进展，及时预警风险

模块五：财经纪律审计要点

1、“八项规定” 执行情况审计

公务接待：超标准列支、公款吃喝、购买高档烟酒礼品的具体判定（如人均标准、接待事由合规性）

公务用车：超编 / 超标购置、违规借用下属单位车辆、私车公养的常见问题

因公出国（境）：审批流程不完整、行程与公务无关（借机旅游）、费用超标

2、资金管理合规性审计重点

资金存放：是否违规将资金存入非指定银行、是否存在 “公款私存”“资金体外循环”

资金支付：支付流程是否合规（如审批权限是否匹配、支付依据是否充分）、是否存在 “无真实业务背景支付”“超额支付”

“小金库” 排查：是否通过截留收入、虚列支出、套取资金等方式设立 “小金库”（如截留销售回款、虚开发票套取资金）

备用金管理：备用金限额是否超标、报销是否及时、是否存在 “长期挂账”“公款私用”

实操应对策略

资金管理：严格执行 “收支两条线”，资金存放需经集体决策

支付管控：建立 “分级审批制度”，支付前核查业务真实性（如合同、验收单、发票一致性）

备用金管理：设定备用金限额，要求每月结清，严禁长期挂账

3、费用管控与票据使用审计重点

费用列支：是否存在 “超范围列支”（如将个人消费计入企业费用、违规列支福利性支出）、“虚增费用”（如重复报销、伪造票据报销）

票据合规：发票是否真实（如查验真伪、是否与业务匹配）、票据要素是否完整（如发票抬头、税率、备注栏是否规范）、是否使用 “不合规票据”（如白条、过期发票、假发票）

费用预算：是否超预算开支、预算调整是否履行审批程序

合规操作指引

费用报销：建立 “先审批后报销” 流程，要求附业务佐证材料（如差旅报销附行程单、会议报销附会议通知）

票据审核：财务部门需通过 “国家税务总局发票查验平台” 核验发票真伪，重点关注 “大额发票”“异常发票”（如同一商户高频大额发票）

预算管理：每月监控费用预算执行情况，超预算需提交专项申请，经审批后方可列支

模块六：“三重一大” 执行情况审计要点

决策程序：是否经集体决策（党委会、董事会、总经理办公会等），有无 “一言堂” 擅自拍板

决策依据：是否具备可行性研究、风险评估报告等支撑材料

决策执行：是否按决策内容推进，有无擅自变更决策导致损失

模块七：风险与廉洁类审计要点

1、大额亏损项目审计要点

可行性研究是否 “走过场”、成本失控、工期延误、质量问题的责任界定

应对建议：亏损项目及时复盘，分析原因并制定整改方案，避免损失扩大

2、安全质量管理审计

审计重点：安全生产制度是否健全、安全设施是否完备、员工安全培训是否到位、隐患排查是否定期开展

实操要求：建立安全管理台账，留存培训记录、隐患排查整改记录，确保制度落地

3、法律诉讼审计

审计重点：诉讼应对措施是否及时得当、是否存在因内部管理漏洞导致诉讼（如合同纠纷、劳动纠纷）

应对建议：建立法律诉讼台账，及时梳理风险点，完善内部管理制度（如合同审核流程）

4、领导人员廉洁从业审计

审计重点：是否利用职务之便谋私（如利益输送、侵占企业资产）、干部选拔 / 薪酬分配是否公平、个人重大事项报告是否属实

廉洁要求：骨干人员需严格遵守廉洁从业规定，主动申报个人重大事项

模块八、审计整改策略

1、整改流程：问题认领→原因分析→制定方案→落实整改→验收销号

2、常见整改误区：“纸上整改”“虚假整改” 的风险与后果

3、相关部门在整改中的角色：牵头负责本部门整改任务，确保整改落地并形成长效机制