《员工持股及股权激励的纳税规划》

《员工持股及股权激励的纳税规划》

主讲：胡冬梅老师

【课程背景】

随着公司股权的日益分散和管理技术的日益复杂化，一些公司为了合理激励公司管理人员，创新激励方式，纷纷推行了股票期权等形式的股权激励机制。通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务。

我国税法对股权激励的税务处理的规定是非常复杂的，上市公司和非上市公司的处理方法还不一样，处理不当容易发生偷逃漏税的风险。比如，股权激励对象合法问题、股权激励股票数量问题、上市公司实行股权激励资格问题等，发生以上的风险，一方面导致企业发生事实上的偷逃漏税行为，要补缴税款，可能也要接受处罚；另一方面，也大大增加了股权激励的成本，不符合企业管理者的预期，达不到股权激励的效果。

本课程致力于讲授员工持股及股权激励的不同模式及各种模式下的税收规划问题。

【课程收益】

了解股权激励的流程及纳税时点

了解不同模式的激励所涉及的税务事项

学会股权激励的各情形下税额计算

知悉用足各种股权激励的税收优惠

了解员工持股及股权激励涉及的各类税务法规和政策，

熟悉员工持股及股权激励的纳税规划方法和技巧

掌握股权激励方案设计 融入纳税规划的理念和方法

学会持股及股权激励中的应用，借鉴成功的实操经验

【课程对象】

企业股东、董事长、总经理 、财务总监、税务总监、财务经理、会计主管、人力资源总监及薪酬经理。

【课程时长】

1天（6小时/天）

【课程大纲】

一、股权激励概念及关键点分析

1、股权激励概念

2、股权激励的几个关键点：

1）激励模式的选择

2）激励对象的确定

3）购股资金的来源

4）考核指标设计

3、基本模式

1）业绩股票

2）股票期权

3）虚拟股票

4）股票增值权

5）限制性股票

6）延期支付

7）经营者/员工持股

8）管理层/员工收购

9）帐面价值增值权

4、股权激励的9大要素（9定）

1）定目的

2）定对象

3）定模式

4）定数量

5）定价格

6）定时间

7）定来源

8）定条件

9）定机制    

5、股权激励的四大作用

1）激励作用

2）约束作用

3）改善员工福利作用

4）稳定员工作用

二、股权激励的设计因素

1、激励对象：既有企业经营者也包括普通雇员

2、购股规定：价格、期限、数量及是否允许放弃

3、售股规定：出售价格、数量、期限的规定

4、权利义务：分红收益权、股票表决权和贬值风险等

5、股权管理：包括管理方式、股权获得来源、激励比例

6、操作方式：股权的实际转让关系、股票来源

三、股权激励如何缴纳个人所得税

1、股权激励应纳税所得额的确定

1）股票期权形式应纳税所得额的确定

2）授予日缴税、行权日缴税

3）股权激励的所得名目及申报税目

2、限制性股票应纳税所得额的确定

1）限制性股票应纳税所得额

2）授予日、行权日、解禁时缴税

3）限制性股票所得名目及申报税目

3、股票增值权应纳税所得额的确定

1）股票增值权被授权人应纳税所得额

2）个人所得税纳税义务发生时间——现金兑现

3）股票增值权的所得名目及申报税目　　

四、股权激励个人所得税的计算

1、新个人所得税法实施前

1）对于上市公司

2）非上市公司

2、实行新个人所得税法后

1）对于上市公司

2）非上市公司

3、附条件股权激励的处理

1)明确规定了服务年限

2)上市前离职需退还持股平台份额

3)设置上市后的限售条件

4、离职员工退还持股平台份额的处理

5、受让离职员工退还的持股平台份额的处理

1)IPO企业的实际控制人受让离职员工的持股平台份额

2)持股平台的其他出资者受让离职员工的持股平台份额

3)企业新的激励对象受让离职员工的持股平台出资份额

五、股权激励相关税收优惠政策

1、不超过12个月的期限内

2、居民个人取得非上市公司授予的股权激励，

六、技术入股的税收筹划

1、成果权出资前提条件——有独立财产权

2、技术入股的作价问题

1）评估作价

2）协商作价

3）评估协商

3、技术入股的比例控制

4、技术入股的利益调整

1）技术成果价值的降低或灭失

①.市场变化导致价值降低

②相关人员行为不当导致技术价值的降低

③出资不足引起的技术价值不足及其责任

2）技术成果增值

5、入资的两种形式

1）承担风险，分享效益

2）卖方自己掌握的现成的技术成果固定分成

七、股权结构调整及重组的税收筹划；

1、转让股权的税收筹划

2、持股方身份的变换筹划

1）自然人

2）合伙企业

3）个人独资企业

4）有限责任公司

3、持股比例及间接持股的筹划

4、对于投资标的公司的资产构成考量