《数智审计及上市公司内审》

《数智审计及上市公司内审》

主讲：胡冬梅老师

【课程背景】

随着科技的迅速发展、计算机技术被广泛应用，审计的风险管理面临诸多新挑战，传统审计手段已远不能适应审计业务发展需要，审计数字化转型和应用，审计工作能够更加高效、精准，同时推动审计行业向智能化、数字化方向发展。

AI在审计工作中有很多的应用场景、优势与价值、潜在负面影响、并提出实现价值的对策及行动方案。A1技术优势将解决审计工作中的“痛点”,包括审计项目承接、审计计划审计工作执行、审计报告编制等多个方面。A|的优势除了减错漏、降风险、持续可用、保持客观性之外,更在于优化审计策略、支持全量数据分析、重塑审计逻辑与方法。随着国家推动现代化产业体系建设,AI应用的步伐进一步加快。审计机构也需要面对技术应用带来的挑战。

为确保改革有效、深入推进，审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”责无旁贷。当今的经营环境日益复杂，风险管理无疑已经成为社会关注的焦点以及企业管理的核心。面对随时可能对企业的发展产生影响的各种风险，如何应对各项风险发现问题苗头，本课程致力于使学员学习在审计实务中，做有针对性的高效的审计的一系列工作方法。

【课程收益】

客观认识大数据带来的变革以及审计工作的转型

了解数字化审计的特点及内容、数字化审计的切入点

明晰数字化审计的技术和方法以及风险管控

把握信息系统审计的发展过程以及现阶段信息化内控措施

学会运用数据分析模型和技术，如数据挖掘、机器学习等

识别审计风险点和异常情况，为审计决策提供有力支持。

提高审计工作的自动化水平和数据处理能力 减少现场审计时间成本

实现对被审计单位的快速、全面审查审计效能优化

通过对全样本数据的深度分析和挖掘，更全面、准确地提出审计结论

突破时间和空间的限制，实现对被审计单位的持续动态监控

及时发现潜在问题和风险变化趋势，增强审计的及时性和有效性

接触到先进的审计技术和数据分析理念 培养创新思维和综合能力

【课程对象】

企业内部审计人员、会计师事务所审计师、金融行业审计人员、政府审计机关工作人员、企业财务人员。

【课程时长】

2天 6小时/天

【课程大纲】

模块一 数智化审计

一、审计数智化转型主要包括哪些方面

1、审计技术创新应用

1)人工智能（AI）

2)大数据

3)云计算

4)区块链

2、审计流程优化

1）数字化审计平台

2）全生命周期管理

3）智能分析平台

3、审计工具与平台建设

1）审计智慧“大脑”

2）智能化审计平台

3）数据审计平台

4、数据管理与分析

1）数据全生命周期管理

2）智能采集与归档

3）多维检索与分析

5、人才培养与组织变革

1）数字化技能培训

2）引进复合型人才

3）远程+现场审计模式

6、审计应用案例

1）高校内部审计系统

2）企业财务档案管理

3）智能审计平台（如KPMG Clara）

二、AI 时代应具备的审计技能

1、技术相关技能

1）掌握 AI 工具与技术

2）并将其嵌入审计工作

3）数据分析能力

4）技术理解与应用能力

2、专业素养技能

1）传统审计知识与经验

2）风险评估与管理能力

3）批判性思维与解决问题能力

3、软技能

1）沟通与协作能力

2）商业与行业洞察力

3）持续学习与适应能力

三、审计领域Al的应用模式

1、AI技术的价值

1）能否满足审计准则

2）数据的处理

3）审计知识的传承

2、数据分析能力与预测性模型

1）审计工作的性质和需求

2）实现更精准的分析

3）对数据进行清洗、统计和分析

4）构建预测性分析模型

四、AI技术在审计中的应用

1、审计项目承接阶段

1）迅速了解客户,通过资源语言处理了解业务和风险评估

2）初步识别筛查潜在风险,自然语言处理技术可以获取潜在审计风险概要

2、编制审计计划阶段

1）A1可以提出相关的风险提示便于进行分析总结

2）数据分析和异常检测,A1可以结合行业趋势、业务周期性和其他相关信息

3）匹配交易，A1可以绘制被审计单位的常规交易流程识别异常交易

3、审计执行阶段

1）盘点方面,利用计算机视觉技术,识别物品

2）控制测试方面，通过分析系统日志,快速识别需要注意的项目或异常值

3）实质性测试方面，A1系统利用审计模型,分析各类交易信息

4）预测性分析方面，AI通过预测性分析模型协助复核会计估计

4、审计报告编制阶段

1）准确无误地编制工作底稿和审计报告

2）结合监管披露要求协助审计人员整理审计工作成果

3）编制相关的工作底稿和需要纳入审计报告的信息

五、AI的优势与适用条件

1、AI在审计领域具备的潜在优势

1）减少错误

2）降低审计风险

3）高效、精准、并发处理、减少重复和持续可用

4）保障客观性

2、发挥AI的优势的条件

1）需要将技术应用于合适的场景

2）需要相应治理机制的支持

3、AI审计技术的价值实现

1）制定审计策略

——了解被审计单位及其经营环境，识别和评估重大错报的风险

——AI赋能的审计分析能用来验证或调整审计策略,使得审计策略更为精准

——AI赋能审计的价值

①对所获取的信息从不同维度进行分析比对,提供手工分析不能发觉的信息

②利用A1去搜索与被审计单位及审计内容有关的外部信息，进而进行画像

2）采取全量数据分析

——分析大量的数据,尤其是交易量庞大的交易数据

——通过审计数据模型,发现不合理或错误的会计处理。

3）重塑审计逻辑与方法

①内嵌式持续监督和分析、持续审

②以“副驾”的形式赋能审计人员进行互动、回答问题、提供信息和建议,

③AI+的“看加”功能为智能审计提供可能性

六、AI对审计工作潜在的负面影响分析

1、AI审计工作的执行与审计证据和工作底稿的不可控性

1）AI审计技术与执行的控制风险

2）AI审计证据评价的复杂性和不确定性

3）AI审计工作底稿编制的合规与信息安全问题

2、对数据质与量的治理要求

1）数据获取的质量

2）数据获取的合规性

(1)数据分级

(2)存储和分享

3、技术和人才及其知识传承困境

1）选择的限制

①审计机构自己开发相关工具,但门槛相对较高

②采用第三方智能化工具或在这些工具的基础上进行定制开发

2）造成两个结果

①由于技术的赋能,更需要具备审计和行业经验的审计人员

②需要调整审计团队的架构,增加更资深的审计人员

3）对技术的依赖可能导致审计人员知其然不知其所以然

4、被审计单位的认同与配合问题

七、实现 AI 应用价值的关键对策与行动方案

1、推动法律法规的支持

1）需要考虑提供适当的审计技术指引

2）需要考虑行业道德规范的增补

2、推动构建审计数据标准

1）突出了专业技术人才储备的重要性

2）突显了数据标准建立的必要性

3、正确地实施人才培养策略

1）同时熟悉信息科技和审计业务的审计人员短缺

2）智能化工具的使用将改变审计人员的经验积累过程

3）AI落地与新型审计人员结构匹配需要权衡

4、构建支持审计应用的通用算法模型审计机构开展

5、当前AI审计录待推动的可操作性行动方案的建议

1）开展完善审计准则和相关指引编制工作

2）编制与数据和技术相关的标准和指引

3）分析人员结构和开展技术培训

模块二 上市公司审计及独立董事履职相关要求及内审实务

一、《独立董事及审计委员会履职手册》

1、加强学习与培训

1）组织专题学习

2）外部专家培训

2、完善内审制度与流程

1）修订内审制度

2）优化工作流程

3、建立沟通协作机制

1）定期沟通会议

2）联合开展工作

4、强化审计监督职能

1）聚焦监督重点

2）开展专项审计

5、加强信息共享与披露

1）建立信息共享平台

2）协助信息披露工作

6、推动问题整改落实

1）建立整改跟踪机制

2）评估整改效果

7、提升内审人员专业素养

1）专业培训与学习

2）职业道德教育

二、独立董事及审计委员会履职要求

1、总体要求

1）忠实、勤勉、谨慎履职

2）角色定位

3）审计委员会职责

2、独立董事履职规范

1）履职基本要求：

（1）监督潜在重大利益冲突事项

（2）依托“3+1”履职平台

（3）履行前置审议程序

（4）行使特别职权

（5）持续关注董事会决议执行情况

2）履职监督重点：

3）其他履职要求：

3、审计委员会成员履职规范

1）履职基本要求：

2）履职监督重点：

（1）财务报告的真实性、准确性和完整性。

（2）聘用或解聘会计师事务所的资质、独立性和专业性。

（3）会计政策变更或重大会计差错更正的合理性。

（4）内部控制的有效性和披露的合规性。

4、履职保障

1）履职保障

2）工作记录

三、内部审计的管理职能定位

1、内部审计的作用

1）监督各项制度、计划的贯彻情况

2）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制

3）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益

4）监督受托经济责任的履行情况

5）监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

2、如何挖掘审计线索的疑点

1）从考察内部控制入手

2）执行分析性程序

3）执行计算机辅助审计

4）以数据画像与数据浓度发现腐败

四、采购环节审计要点

（一）采购基本流程及各不相容职务分离情况

1、请购环节与请购审批

2、采购询价及确定供应商

3、合同拟定及合同审批

4、采购执行及采购验收

5、付款、记账及对账

（二）采购流程审计

1、对采购计划进行审计

1）采购部门物料需求计划

2）采购数量、采购时间、运输、使用、质量的有保证措施

2、采购询价审计

1）不同供应商的COST COMPARE（成本比较），——货比三家

2）供应商的类型及对口跟踪

3、采购供应商选择审计

1）供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查

2）供应商征信的确认

3）供应商信用评价

4）供应商异议

5）供应商投诉

6）长期合作过的供应商的周期性的评审

4、邀请招标采购业务

1）邀标财务制度建设方面

2）邀标采购业务的适宜性

3）邀标业务过程符合

4）邀标采购执行结果及时效

5）不合规邀标的补救措施

4、合同的审计

1）审查合同的内容和交货期执行情况

2）对不符合合同部分的跟踪处理

5、验收入库的审计

1）是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；

2）对不合格品控制执行情况审计

3）审查是否对发现的不合格品及时记录；

4）是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；

5）是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；

6）是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；

7）是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

6、付款进度的审计

1）付款节点的证据

2）同类供应商的付款进度差异

3）付款后的异常事项

五、财务舞弊审计识别与应对

1、舞弊套路一---虚增利润

1）虚增产量

2）异常毛利率

3）虚报的销售价格

2、舞弊套路二---虚增资本性支出弥补经营性现金流不足

1）虚增固定资产和生物资产价值

2）资本成本迅速增加

3）明股实债的殇

3、舞弊套路三-----明股实债

1）大额利息费用账外交易

2）资本弱化

4、虚假合同

1）虚列支出套现

2）虚假合同增收

3）过桥合同利益输送