《收入准则最新调整与更新》

《收入准则最新调整与更新》

主讲：胡冬梅老师

【课程背景】

收益确定一直是会计理论中的核心问题，企业按照什么样的标准确认收入，直接影响其业绩指标，间接影响投资者、债权人等利益攸关者的利益。因此，财政部新修订收入准则，可以称得上是近年的重大财税事件。

随着产业升级和业务模式创新，新兴行业和创新业务模式下的收入确认已经成为一个越来越复杂的问题，现行的收入准则已经不能满足需要。因此财政部出台了《关于修订印发-企业会计准则第14号—收入>的通知》(财会[2017]22号)，并要求不同层次的企业分批实施。

本课程针对新的收入准则的实施及实务操作中的问题作出详细解析。

【课程收益】

♦更新交易的分类概念，明晰客户及合同

♦重视合同的条款差异与收入确认的差别

♦了解新准则的要求及收入确认的条件

♦熟悉新的收入确认模型及纳税义务时间

♦辨别合同中的重大融资成分及定性

♦准确识别收入的模式，进行税会差异调整

♦系统讲解分析新旧会计准则差异，帮助学员提升专业能力

♦深入理解新旧准则的变化点和具体要求

♦提高对会计准则的掌握程度，增强在实际工作中准确运用

♦提升运用准则进行会计核算和财务报表编制的能力

【课程对象】

企业财务人员如财务总监、财务经理、会计主管、总账会计、税务会计；企业管理人员如总经理、项目经理；审计人员包括内部审计人员及会计师事务所的审计人员、金融机构从业人员如银行信贷员、金融分析师。

【课程时长】

1天 6小时/天

【课程大纲】

一、会计准则调整最新动态

会计准则最新调整的背景及意义

最新调整对企业的影响及应对策略

未来会计准则变化趋势分析（国际动向）

新收入准则的核心变化内容

核心确认原则：控制权转移

主要内容变化解析：

- 以控制权转移代替风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准

- 对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引

- 对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定

二、收入确认“新模型”——五步法

第一步：识别与客户订立的合同

- 合同成立的基本要件

- 合同合并的情形

- 合同更改时的处理方法

第二步：识别合同中的履约义务

- 履约义务的涵义

- 履约义务的识别标准

- 多个“履约义务”的识别

- “某一时点”OR“某一时间段”履约义务的区分

- 案例分析：”捆绑销售”、“套餐”及类似安排的履约义务识别

案例一：呼叫中心业务案例与人力资源特定用户案例

第三步：确定交易价格

- 交易价格确定考虑的因素

- 可变对价何时可以计入交易价格？

- 重大融资成分如何影响交易价格？

- 客户支付非现金对价是该如何计量？

第四步：交易价格的分摊

- 交易价格的分摊方法

- 合同折扣的分摊方法

- 可变对价及后续变动额的处理方法

第五步：收入确认“新标准”

“主要风险转移”与“控制权转移”的区别

- 取得相关商品“控制权”的判断

“在某一时点履行履约义务”情形下收入确认

- “在某一段时间内履行履约义务”情形下收入确认

案例二：云通信（软件平台开发）案例从合同到收入确认全解析

三、八种特殊交易的实务处理

附有销售退回条款的销售附有质量保证条款的销售

主要责任人与代理人

向客户授予知识产权许可

售后回购

预收款销售

向客户收取的无需退回的初始费

案例三：企信通反佣金业务案例解析

四、新旧会计准则交替在实务中的衔接处理

衔接相关规定

累积影响的报表调整方法及处理

衔接时的账务处理

五、收入类税会差异分析与实务操作

增值税收入确认条件的差异

增值税视同销售收入确认差异

增值税纳税义务发生时间确认

企业所得税视同销售收入差异

类特殊销售模式下的税会处理

商业折扣/现金折扣/买一赠