《“金税四期”背景下企业纳税风险防范与控制》

《“金税四期”背景下企业纳税风险防范与控制》

主讲：胡冬梅老师

【课程背景】

企业纳税风险防控是企业经营管理中的一个重要组成部分，它不但影响着企业的成长发展，决定着企业经营管理水平和经济效益的高低，甚至还可能决定着一个企业的生死存亡。

随着国家税收管理规范化程度不断提高，特别是在当前已经全面启动的“金税四期”建设中，数字技术与税收监管不断深度融合，以税收大数据为驱动力的智慧税务正在逐步形成中。税务机关利用税收大数据实现监管手段持续升级、监管能力不断提高，企业以往经营过程中各种隐蔽的税务风险将要充分暴露显现。

在这种客观形势下，企业应当及时转换以往应对税收管理的被动思维，提高企业经营管理人员的防范风险的税商思维能力和财务管理人员专业素养，积极甄别经营过程中潜在的涉税风险，主动进行税务风险自查与管理，建立防范和控制纳税风险相关制度，科学开展企业税务风险管理工作，提升企业的税务风险防御能力，促进企业健康长远发展。

本课程结合“金税四期”建设发展进程和当前税收征收管理改革实际情况，以“金税四期”功能结构变化为背景，结合每年税收征管重点工作安排和企业纳税实际情况，全面查找企业日常经营管理中易发多发的纳税风险点，结合实际案例分析纳税风险成因、针对不同情况和政策规定，教授学员防范和控制纳税风险的相关原则、方法和策略。

【课程收益】

● 重新认识将要实施的“金税四期”结构功能，强化企业管理者税务风险意识，提高税务风险管理能力

● 通过多个案例的剖析，掌握企业易发的纳税风险点，提高企业财务管理人员查找、分析纳税风险的能力，树立税务风险思维

● 学会获取最新税收政策的途径和与税务机关沟通协调的流程及方法，提高税务风险应对效率和技巧

● 掌握纳税风险查找、评估、防控管理的具体的策略和方法，建立和完善企业纳税风险防控机制，助力企业实现财富安全、税收安全

● 理论联系实际：使学员能够透过现象看本质，知其然知其所以然

● 解决实际问题：课程源于税务实践，揭示问题的底层逻辑，产出落地性的风险防控策略

【课程对象】

企业中高层管理人员、供应链业务管理人员、合规及风控人员、财务管理人员、法务管理人员

【授课时长】

1天（6小时/天）

【课程大纲】

一、企业的纳税风险的防控系统分析

1、什么是纳税系统风险

2、为什么要开展企业纳税风险防控管理？

3、“金税四期”的实施将对企业产生哪些影响？

4“金税四期”——税收征管领域中的革命性变革

1）目的：强化企业纳税风险管理

2）核心：实现“以数治税”

00001. “全电发票改革”

00002. “一户式”“一人式”管理平台建设

3）金税四期意味着什么——功能解析

“金三”功能侧重

“金四”功能升级

“金四”全数据全业务全流程“云化”

5、金税四期的发展趋势强化企业纳税风险管理

1）数据管税及时发现企业各类纳税风险

2）综合画像功能应用，为企业纳税行为精准“画像”

3）“金税四期”建设过程对企业纳税风险影响

6、“金税四期”的实施将给企业带来的5大纳税风险

1）企业纳税风险全部透明化

2）企业经营风险加剧

3）企业面临税务行政处罚增多

4）企业社会信用风险受到考验

5）企业经营管理者和相关财务人员还可能受到刑罚的惩罚

二、企业纳税风险防控管理的基本方法

1、提高管理人员税务合规意识和税法遵从能力

2、建立税收风险管理相关制度

3、准确分析和查找纳税风险点并对风险危害进行科学评估

4、建立完善的纳税数据信息管理和风险评估系统

5、开展常态化的纳税风险应对演练

6、构建与相关管理部门信息传递和及时和谐沟通渠道

7、强化与第三方税务风险防控专业机构合作利用外脑化解各类风险

三、税务机关是如何发现企业涉税问题的？

1、税务机关分析企业涉税问题的具体方法和流程是怎样的？

2、税务机关如何获取企业的相关涉税信息？

3、如何通过预警体系筛选评估对象？

4、三张报表，看透企业涉税问题

5、纳税申报表与财务报表的信息比对

四、金税四期下企业的层面应如何应对

1、企业关注点——非税事项数据监管的比对异常

1）社保数据

2）土地事项

3）涉诉事项

4）关联方交易事项

5）公司注销、分立、变更形式等

2、财税部门关注点——梳理财务报表中隐藏的涉税风险

1）资产负债表数据中流动资产类科目涉税风险

2）资产负债表数据中长期资产科目涉税风险

3）资产负债表数据中负债类科目的涉税风险

4）资产负债表数据中权益类科目的涉税风险

5）利润数据中税会差异处理的涉税风险

6）利润数据中指标变动率的涉税风险

3、个人关注点

1）人员工资薪金、人员归属与所得税前列支人工成本的配比风险

2）无票人工成本虚开风险

3）各类支出的个税代扣与自然人个税汇算清缴风险

五、被税局重点关注的企业类型

1、虚开发票的企业

2、空壳企业

3、税负率异常的企业

4、申报异常的企业

5、少交个税和社保的企业

六、管理层应对——业财税法协同管理下合同的签订与执行

1、营改增后新政策下招标文件编制以及合同规划

2、“招标控制价”“招标工程量清单”投标报价编制技巧

3、新政下暂估价材料、工程及甲乙供材料谈判技巧

4、合同约定环节过程精细管理跟踪控制

5、营改增后合同中涉税条款的处理与风险防范

6、合同约定类型的选择及各种合同类型的约定策略

7、新形势下合同约定内容、效力以及跟踪审查对策

第二讲：企业增值税管理税收风险防控（根据企业类型、需求展开）

一、企业增税管理风险概述

00001. 增值税基本原理和企业纳税风险的产生

00002. 增值税发票（专用发票和普通发票）使用风险

00003. 企业增值税管理中的风险点梳理和分析

实操：用思维导图划出企业纳税风险树

二、2023年增值税优惠政策解析与纳税风险提示

00001. 小规模纳税人免税、减税政策调整引发的纳税风险

00002. 服务业增值税加计抵免政策运用风险

00003. 增值税留低退税风险

三、以案说税：增值税主要纳税风险应对详解（案例解说）

00001. 准确计算企业销项税金是防范风险前提
1）当期开具增值税专用发票货物、劳务销售额的确定
2）不得向购买方开具增值税专用发票项目确定
案例1：某商场销售500台电视机收入未完整及时入账案
案例2：某企业将自己生产的产品用于职工福利发放给个人和当作礼品送给关系单位，未计提销项税额案
案例3：某企业收取的价外费用未纳税被税务机关查处案
案例4：增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大被税务局进行评估
计算：符合税法规定的销项税计算

00002. 合理、规范确认进项税金抵扣是防范增值税风险的基础
1）合法有效进项抵扣凭证的确认
2）加计抵减项目确认和计算
3）免税项目范围和项目的确认
4）不征税项目的确认
案例5：某企业将购进的贷款服务增值税作为进项抵扣案
案例6：某商贸企业大量购进手机、销售发票开出的却是钢材被立案查处
案例7：某单位骗取增值税留低退税款案分析
小贴士：进项税金抵扣范围和项目的规定

00003. 合法开具和取得发票是防范增值风险的保障
案例8：关于如何确定是否是善意取得增值发票案剖析
案例9：虚开发票罪和非法购买增值税专用发票罪辨析
案例10：利用金银加工骗税亿元被判无期案分析
小贴士：增值税专用发票规范管理的10条建议

00004. 增值税纳税时间和地点的确认是风险防控基础

1）增值税纳税时间确定的12个标准

2）增值税纳税地点确定的6个原则

课堂讨论：如何及时准确界定销项范围并按时申报纳税？什么样的进项才能申报抵扣？如何准确辨别你取得的发票是真实有效的发票？

课堂小结：准确把握税收政策规定，严格增值税专用发票管理使用，是风险防控的重要保障

第三讲：企业所得税管理税收风险防控

一、企业所得税管理税收风险概述

00001. 企业所得税原理和纳税风险的产生

00002. 企业应纳税所得额确定依据和标准

00003. 企业所得税税前扣除范围和项目

00004. 目前企业所得税36个主要风险点梳理和分析

实操：用思维导图划出风险树

二、2023年企业所得税优惠政策解析与纳税风险提示

00001. 2023年企业所得税优惠政策主要变化与纳税风险提示

00002. 小型微利企业所得税确认标准和政策适用调整与纳税风险
案例：某企业错误申报资产总额、从业人数，致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受

00003. 高新技术企业所得税优惠政策调整与风险防控

课堂讨论：2022年度企业所得税汇算清缴报表有何变化

三、以案说税：企业所得税主要纳税风险应对详解（案例解说）

00001. 应纳税所得额的确认
案例1：某企业隐瞒、少计当年收入被查处案
案例2：某企业利用多列成本、费用支出，扣除凭证不符合规定手法偷逃企业所得税案

00002. 不征税收入和成本费用扣除项目的确认
案例3：个人所得税和企业所得税申报的工资总额差异过大引发纳税评估案
案例4：企业业务招待费支出未按税前扣除标准申报，被税务机关要求调增应纳税所得额案

00003. 不得扣除项目的确认
案例6：某企业未区分补贴性质一律将其确认为不征税收入引发涉税风险案

00004. 税收优惠政策的适用

1）免税行业的认定

2）小型微利企业的优惠税率

3）研发创新优惠政策的适用范围

4）特殊群体税收优惠政策的适用

5）国家扶持的基础产业和绿色环保企业的优惠政策范围

6）国家支持的地区（西部、横琴、海南）优惠政策

课堂讨论：1、企业所得税收入都包括哪些内容？你认为哪些项目可以计入所得税税前扣除？在汇算清缴时企业需对哪些纳税事项进行纳税调整？

课堂小结：企业所得税纳风险主要来自不能准确确认应税收入、成本费用和资产损失、关联交易以及在税会差异等方面因素。

第四讲：个人所得税纳税风险防控

一、个人所得税纳税风险概述

00001. 我国个人所得税征管现状和纳税风险的产生

00002. 个人所得税专项扣除项目确定依据、标准和适用风险

00003. 个人所得税18个主要纳税风险点梳理

实战：用思维导图划出风险树展示

二、以案说税：个人所得税重点纳税风险详解及防控策略（案例解说）

00001. 个人所得税纳税人和代扣代缴人的确认
案例1：某企业支付劳务报酬时，稿酬、特许权使用费时未按规定代扣代缴个人所得税

00002. 个人所得税应纳所得额的确认
案例2：自然人投资方股权变更未进行个人所得税的申报案

00003. 免税、减税和专项扣除项目的确认

案例3：某高校老师在申报个人所得税时填写专项扣除信息不真实导致少缴税款案

第五讲：其他税种纳税险解析与防控策略（案例解说）

00001. 土地增值税纳税风险与防控
案例1：某房地产开发公司将所开发的房产用于职工福利，在办理产权证后没有申报缴纳土地增值税案
案例2：某企业在转让土地所有权时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税被税务机关立案查处
案例3：某房地产公司申请注销前没有对其开发项目进行清算和计算缴纳土地增值税案
案例4：某房地产项目已竣工并全部售出，没有及时进行清算并申报缴纳土地增值税案

00002. 房产税纳税风险与防控
案例1：某单位出租自有房产并取得相应租金收入，没有及时申报缴纳房产税案
案例2：某企业按规定是可以享受房产税困难减免优惠的，但没有按规定办理减免税核准手续，且自行少计算缴纳税款5万元，被税务机关查处案
案例3：某单位在不同区域内有多处房产，未向税务机关进行全面信息报告，导致部分房产税漏缴案

00003. 契税纳税风险与防控
案例：某单位在转让房屋和土地权属时，没有及时申报缴纳契税案

00004. 印花税纳税风险与防控

案例1：某单位在签订购销合同时，未按购销金额计税贴花案

案例2：某投资方在股权变更后，到市场监督管理局进行股权变后，未到税务机关申报缴纳印花税案

案例3：企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税

课程小结：企业纳税风险的产生很重要的一个原因就是对国家税收政策规定掌握不全面准确。

第六讲：纳税评估风险与企业应对策略

一、纳税人要正确对待纳税评估风险

1、纳税评估的来源和任务目的

2、纳税评估的对象和范围

3、实施纳税评估的机构和部门

4、纳税评估的主要内容和工作程序

二、纳税评估风险来源于企业涉税数据

1、纳税评估的主要依据及数据来源

2、纳税评估风险指标的确定

3、纳税评估风险指标的配比与分析

4、在纳税评估过程中如何发现企业纳税风险

三、企业纳税评估风险应对策略

方向一：注意日常申报数据与企业经营数据的匹配关系

方向二：利用约谈和整改机会主动进行全面自查和整改

方向三：提供充分的纳税资料与评估人员进行有效沟通

方向四：运用好第三方机构涉税权威鉴定化解评估风险

方向五：运用好纳税务评估整改机会避免企业纳税风险升级

第七讲：税务稽查风险应对策略

一、纳税人要知晓税务稽查的目地和方法

00001. 税务稽查主要任务和目的

00002. 税务稽查工作程序

00003. 税务稽查与纳税评估的联系与区别

案例：“钢筋水泥用量大是质量高还是‘水分’高案”详细披露了税务稽查的查案全过程

二、税务稽查案件7大主要来源

00001. 税收大数据发现稽查线索

00002. 上级税务机关交办的税收违法案件

00003. 上级税务机关安排的税收专项检查

00004. 税务局相关部门移交的税收违法信息

00005. 检举的涉税违法信息

00006. 其他部门和单位转来的涉税违法信息

00007. 从社会公共信息中发现企业涉税违法线索

三、近期税务稽查局重点关注和查处的不合规行为和行业

行为1：利用“假企业、假出口、 假申报”骗取国家出口退税的涉税违法犯罪行为

行为2：恶意虚开、买卖、使用增值税专用发票和普通发票行为

行为3：骗取增值税留低退税行为

行为4：利用税收洼地、核定征收、委托代征等方式偷逃税行为

行为5：利用公转私、个人卡收款不入账、隐匿收入等方式偷逃税行为

行业1：对涉税中介机构和灵活用工平台、私车公用平台等税筹行业和平台

行业2：对律师、教培、医美、网络电商、直播带货、娱乐业等高净值、高收入人群

四、税务稽查风险应对策略

00001. 在态度上，要积极配合税务稽查。

00002. 组织专业人士认真进行自查和评估纳税风险

00003. 做好与稽查人员的有效沟通，有理有据

00004. 注重稽查资料和工作程序等相关证据归集和备份

00005. 聘请涉税服务第三方专业人员

第八讲：税收行政法律救济风险防控

一、行政复议申请

00001. 把握复议申请的范围和前提条件

00002. 行政复议申请的3个方式方法

二、行政诉讼准备

00001. 诉讼范围

00002. 诉讼过程中的举证责任

00003. 纳税人在税务行政诉讼过程中的应对策略

三、涉税犯罪刑事合规不起诉

00001. 把握涉税犯罪构成四个标准

00002. 涉税犯罪合规不起诉的程序和4个方法
案例：虚开企业积极补缴税款合规评价决定不起诉案

00003. 利用第三方机构监督合规整改策略

资料链接：最高检释放刑事合规积极信号，展望2023年涉税犯罪企业合规动向