商业银行税务风险防范与应对

课程背景：

金税四期在金税三期的基础上纳入“非税”等业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。到2023年要基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票控税”向“以数治税”分类精准监管转变。

我国商业银行也面临新的挑战，税务风险不断加大。目前，针对商业银行税务风险管理的研究以及实际应用发展迅速，然而，从中国银行业来看，大多数银行管理者还没有认识到税务风险管理的重要性。在商业银行的全面风险管理理论和实践中，也缺乏有关税务风险的全面、深入研究。事实上，税务风险管理是银行全面风险管理的重要内容之一，涵盖了商业银行经营的各个层面。本课程尝试从商业银行经营活动过程中涉及的税收政策背景、主要税种的税务管理、涉税风险应对策略等方面进行分析，据此提出商业银行应对税务风险管理的关键措施，以期对商业银行税务风险管理工作有所裨益。

课程收益：

了解商业银行最新税收政策要点

了解商业银行税收风险形成机理

掌握企业所得税税务风险管理要点

掌握个人所得税税务风险管理要点

掌握增值税税务风险管理要点

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：银行行长、银行中高层管理人员、银行财务条线及人力资源等相关工作人员等

课程方式：讲师讲授、案例分析、实操演练、小组讨论、工具演示等多形式的互动，要求全员积极参与。

课程大纲

第一讲：金税四期最新动态解析（更新至开课当天）

一、金税四期最新动态解析

1.什么是金税四期？

案例：金税四期的前世今生

案例：金税四期与金税三期的联系与区别

案例：金税四期（智慧税务）最新进展的官方信息

2.金税四期（智慧税务）如何在征管中运用

案例：某地税务局成立的大数据和风险管理部门创建17个风险扫描模型，覆盖领票、开票、申报全环节，涵盖增值税、所得税等12个税费。形成增值税发票快速风险反应机制，有效提升了防范和打击虚开发票的能力

案例：某地税务局风险防控部门通过大数据扫描成功对虚假注册、虚开发票及实名办税自然人、异常行为三类税收风险实现了精准画像

二、商业银行最新税收政策解读（更新至开课当天）

1、最新出台的重要税收政策盘点

与增值税有关的最新税收政策

与企业所得税有关最新税收政策

其他有关税种最新税收政策梳理解析

第二讲：企业所得税税务风险管理

一、企业所得税基本原理

1.企业所得税基本原理

案例分析：公司制与个独等其他企业组织类型纳税对比

案例分析：不同情况下分公司与子公司企业纳税对比

二、收入事项的税务风险

1.收入事项的一般规定

1）收入总额、不征税收入与免税收入

2.商业银行收入事项的相关政策

1）商业银行收入总额的构成及主要风险点

2）商业银行主要减免项目及主要风险点

案例分析：九家商业银行所得税实际税负率低于10%解码

三、扣除事项的税务风险

1.扣除原则和范围

1）税前扣除遵循的原则

2）准予税前扣除的范围

风险防范：税前扣除应注意的“三大纪律”

2.扣除项目及标准

1）税前扣除项目及标准总结

工具演示：企业所得税税前扣除项目及标准汇编表

2）商业银行资产损失税前扣除解析及主要风险点

政策解读：《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）

政策解读：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告〔2011〕25号)

政策解读：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）

政策解读：《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）

热点问题：“资产损失”的“资产”是如何定义的？

热点问题：资产损失是如何分类的？资产损失的扣除年度是如何规定的？

热点问题：资产损失的会计处理是如何规定的？

热点问题：追补后发生多缴税款或亏损如何处理？

热点问题：对跨地区经营汇总纳税企业如何申报资产损失？

热点问题：无形资产的损失是否可以在税前扣除？

热点问题：企业向税务机关申报扣除资产损失，需要报送哪些资料？

热点问题：哪些资产损失应以清单申报的方式留存备查？哪些资产损失应以专项申报的方式留存备查？

热点问题：为方便税务机关资产损失检查，企业应当做哪些准备？

热点问题：企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失能否扣除？

热点问题：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除是如何规定的？

3）商业银行固定资产加速折旧政策解析及主要风险点

政策解读：《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发<2009>81号）

政策解读：《关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

政策解读：《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

政策解读：《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）

3.扣除凭证新规

1）税前扣除凭证的三大原则

2）税前扣除凭证与税前扣除的关系

3）税前扣除凭证与相关资料的关系

4）税前扣除凭证的种类

风险防范：权威解读开票项目与经营范围的关系

风险防范：“白条”在什么情况下也能入账在税前扣除？

5）取得税前扣除凭证的时间要求

6）不得税前扣除的凭证

热点问题：支付给无法开具发票的非法人单位的费用能否凭收据扣除

热点问题：企业因侵权赔付可否凭法院判决、收付款凭证在税前扣除

热点问题：丢失增值税发票如何进行扣除，能否以发票记账联复印件作为扣除凭证？

4.不得扣除项目

1）不得税前扣除的支出项目

案例分析：企业名下车辆的违章缴纳罚款能否扣除

案例分析：手续费及佣金支出的涉税处理

四、调整事项的税务风险

1.税会差异事项调整的税务风险

1）收入类调整

贷款利息的调整

衍生金融工具和交易性债券估值的调整

收回已核销呆账收入的调整

政策性搬迁补偿收入的调整

2）扣除类调整

工资薪金的调整

职工福利费、教育经费、工会经费三项费用的调整

招待费、广告及业务宣传费的调整

3）资产类调整

贷款损失准备金的调整

新政解读：《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第85号）

新政解读：《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第86号)

固定资产折旧的调整

无形资产的调整

五、汇算清缴的税务风险

1.年度报表逻辑关系与新变化

2.年度申报表填写重难点梳理

3.汇算清缴高频风险总结及应对

风险防范：某企业汇算清缴报表填报错误的税务风险分析

第三讲：个人所得税税务风险管理

一、人人必知的个人所得税知识

1.分类与综合相结合的个人所得税制概述

2.专项附加扣除，如何扣除？如何列支？

3.为什么要进行综合所得汇算清缴？

二、个人所得税常见涉税风险与稽查应对

1.企业不同收入项目分类归属的涉税风险及合规建议

工资薪金和劳务报酬区别及应用

案例分析：某银行工资、奖金不合规操作被稽查补税

劳务报酬与经营所得区别及应用

案例分析：某银行通过虚构业务将聘请的专家顾问劳务费转换为经营所得被稽查

风险防范：商业银行未履行代扣代缴义务的涉税风险及合规建议

2.关于银行赠送礼品的涉税风险及合规建议

案例分析：某银行举办客户沙龙向参会人员赠送礼品税务处理不当

3.关于银行员工福利的涉税风险及合规建议

案例分析：某银行组织员工统一体检是否需要计入工资薪金扣缴个税

4.全年一次性奖金涉税处理及节税关键点

案例分析：某银行职工全年一次性奖金的涉税风险及节税安排

第四讲：商业银行其他主要税务风险管理

一、增值税主要涉税风险管控

1.商业银行视同销售相关税收政策及主要风险点

2.商业银行抵债资产处理相关税收政策及主要风险点

3.商业银行报废资产处理相关税收政策及主要风险点

4. 商业银行发票使用管理方面的税务风险

1) 发票的种类及注意事项

2) 发票开具的重难点处理

3) 虚开发票的税务风险与应对

“三流不一致”的增值税专用发票能否抵扣？

“失控发票”对应的进项税额能否抵扣？

“异常抵扣凭证”对应的进项税额能否抵扣？

善意取得的增值税专用发票能否抵扣？

恶意取得的增值税专用发票能否抵扣？

风险防范：商业银行如何防范取得虚开发票带来的税务风险

课程要点总结

现场答疑解惑