企业税务管理

课程背景：

税收是经济的指挥棒，近几年税收政策日新月异，特别针对研发、固定资产投入、制造业、中小微企业、疫情期减税降费等多方面多角度陆续出台了一系列税收政策。另外，社保划归税务征收，无疑会增加企业的用工成本，同时也将增加企业的税务风险。那么企业如何采用多种灵活用工的方式以降低企业的人工成本？在不同的用工模式下又如何通过筹划以规避财税风险呢？具体操作过程中需要注意哪些问题？这些均是不同企业所面临的共同话题。

“凡事预则立，不预则废”，因此在经济业务发生之前，就应事先把握会涉及到哪些税种？目前执行的最新优惠政策有哪些？企业如何能够享受到？然后按此目标进行筹划。但在实务操作中，企业的财会人员及中高层管理人员大多缺乏纳税筹划的理念，从而造成企业无法享受到最新的税收优惠政策等，以至使企业在无意识中多交了很多税。

金税四期新增的税务检查精准靶向功能，以税收大数据为支撑，能够分析研判企业涉税风险点，精准选取企业开展税务检查，以打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等行为；新增的职能部门数据共享功能使得银行、市场监管、海关、公安等各职能部门的数据相互共享，这些来源自税局、企业之外第三方的数据，与企业生产经营、物流、仓储、供应、投融资等有着密切关系，是税局开展风险分析和核查、精准选户开展检查的重要参考和依据。

那么在税务稽查手段不断丰富甚至苛刻的环境下，作为企业财务人员更需掌握与生产经营密切相关的税收政策，通晓其具体规定及应用操作，并高度重视税务风险的防范及事前筹划措施，同时要加强部门间的沟通，全方面、全环节防范财税风险，并通过筹划措施为企业创造价值。

资深企业财税实战讲师会从企业经营中主要的税收政策及税收风险规避与筹划措施（主要包括增值税、企业所得税、房产税、个人所得税）、税前扣除凭证（发票等）的规范要求、社保归税征收相关规定及风险规避与筹划措施几个主要方面结合实务案例进行讲解，可操作性强，以达到既符合国家的相关政策，又规避了财税风险、降低了成本与税负的目的，真正做到为企业创造更大价值。

课程收益：

● 掌握企业经营中的税收政策及税收风险规避与筹划措施，包括是增值税、企业所得税、房产税、个人所得税等；

● 掌握税前扣除凭证（发票等）的规范要求与风险防范；

● 掌握掌握社保归税征收相关规定及风险规避与筹划措施；

● 通过培训，财务人员将对现行税收政策有所掌握，并且将会提升其财税风险规避及纳税筹划能力，为企业的稳健发展保驾护航。

课程特色：

● 实务案例，深入浅出，通俗易懂；

● 最新财税，狠抓落地，创造价值。

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业财务人员

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

主要知识点的讲解均以典型实务案例贯穿其中，以便于理解和掌握

第一讲：生产经营中的税收政策及税收风险规避与筹划措施

一、增值税税的税收政策及税收风险规避与筹划措施

1. 准予抵扣进项税额的主要方式

(1) 以票抵扣

(2) 计算抵扣

关注点：海陆空差旅费发票增值税的抵扣，实务中哪些差旅费发票不得抵扣进项税额？

思考：平台打车与招手打车，哪种方式对企业增值税税负更有利？

2. 进项税额不得抵扣业务

思考：五一劳动节购入小家电发放给职工，其进项税额可以抵扣吗？

3. 进项税额转出业务

(1) 进项税额转出的业务内容

关注点：管理不善造成的存货被盗、丢失、霉烂变质等需进项税额转出

(2) 外购存货发生短缺的涉税风险规避

思考：如由于运输单位的责任发生存货短缺，到底需要向其索赔多少金额？

(3) 自然灾害造成的，其相应的进项税额还需转出吗？

4. 视同销售业务

(1) 视同销售包括哪些业务？

(2) 买一赠一方式销售商品，增值税需要视同销售吗？

思考：买一赠一方式，企业所得税上应视同销售吗？如何正确处理？

(3) 买一赠一方式销售商品，新收入准则如何确认收入？如何正确开具发票？

思考：将自产产品发放给员工作为福利，其涉及的增值税与企业所得税的正确做法是？

5. 税法对现金折扣销售增值税的规定及筹划

思考：财务需站在财税视角审核合同，对于现金折扣，你会给出怎样的建议以少纳增值税？

6. 合同金额的书写

关注点：在增值税三档变两档，税率下调的大趋势下，合同的金额到底如何书写？

7. 税法对不同结算方式增值税纳税义务发生时点的规定及风险规避与筹划

(1) 赊销及分期收款：合同到底应如何签定？

思考：如果到了收款日期，对方无法支付货款，怎么办？

(2) 委托代销：如到了180天仍未收到代销清单，怎么办？

(3) 预收账款：纳税义务到底何时发生？税收风险在哪里？

8. 税率不同，更要签对合同，否则税负剧增

(1) 租车合同签订需注意的关键问题

(2) 维修合同还是维护合同？

9. 捐赠涉及的增值税规定税收政策及风险规避与筹划

(1) 企业扶贫捐赠免征增值税的规定

(2) 执行时间、票据上关键事项不可缺。

联系：企业所得税，通过商会的捐赠能否税前扣除？

10. ETC高速公路通行费的税收政策及风险规避与筹划

(1) 电子票据打包下载，无纸化报销归档的规定

(2) 开具票据的规定

思考：卡充值后是立即开具票据还是等到实际发生后再开具票据企业税负更低？

11. 增值税小规模纳税人有关增值税的税收政策及筹划措施——知己知彼，百战不殆！

(1) 【国家税务总局公告2021年第5号】

①　了解小规模纳税人的税收负担，便于谈判

②　如何子公司为小规模纳税人，进行自行选择按月或者按季申报对企业更有利？

(2) 财税【2022】15号

关注点：关于对增值税小规模纳税人免征增值税的具体规定（3%税率）

12. 如果一般纳税人与小规模纳税人同时报价，如何选择供应商？

13. 加大增值税期末留抵退税政策

(1) 财税【2022】14号

(2) 财税【2022】21号

关注点：行业范围、执行时间、“增量留抵退税”“存量留抵税额”的确定等

二、企业所得税的税收政策及税收风险规避与筹划措施

1. 固定资产的税收政策及税收风险规避与筹划措施

(1) 固定资产加速折旧优惠政策

关注点：固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业、具体操作、是否享受需考虑的因素

(2) 新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的允许一次性税前扣除的规定

关注点：允许一次性税前扣除固定资产的范围、可扣除的时间范围、是否享受需考虑哪些因素

(3) 中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策（单价超过500万元的固定资产）

①　单位价值在500万元以上的固定资产优惠政策

②　折旧年限不同税前扣除的标准也不同

③　当年不足扣除形成的亏损处理

④　该政策针对不同行业需满足的条件

⑤　购置时间

关注点：与企业年度预算管理结合，完善制度、规范流程

思考：企业是否享受，需考虑哪些因素？

2. 研发费用加计扣除的税收政策及税收风险规避与筹划措施

(1) 一般企业

①　研发费用加计扣除的具体内容（75%、175%）

②　不适用加计扣除的行业有哪些？

③　对于多元化企业，如何判断是否符合加计扣除的标准？

(2) 制造业研发费用加计扣除的具体内容（100%、200%）

①　制造业的范围

(3) 科技型中小企业加计扣除政策

(4) 研发费用加计扣除的优惠政策力度大，但实施要求严格，企业如何才能享受到优惠政策？

①　结合汇算清缴，明确实务处理注意事项

②　会计核算要求

③　科目设置实践操作建议，科目不规范，后患无穷！

④　享受研发费用加计扣除所需备查资料

3. 企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除政策及风险规避与筹划

(1) 执行时间

(2) “目标脱贫地区”指哪些？

(3) 企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据应注意什么？否则无法享受免税优惠

4. 残疾人工工资加计扣除的税收政策及税收风险规避与筹划措施

(1) 加计扣除需满足的四个条件

(2) 不算不知道，一算吓一跳

(3) 与残疾人就业保障金息息相关

5. 企业扩大规模，是成立分公司还是子公司对企业有利？

关注点：分公司也子公司在纳税上有何不同、如何选择需要考虑哪些因素？

6. 小型微利企业的税收政策及税收风险规避与筹划措施——知己知彼，百战不殆！

(1) 小型微利企业需同时满足的四个条件

(2) 小型微利企业的税收政策及筹划方法

(3) 实务中需注意的关键事项有哪些？特别是在年末需要注意什么？

关注点：如子公司属小型微利企业，此政策优惠力度大，如实务操作不严谨，则无法享受

三、房产税的财税政策及税收风险规避与筹划措施

1. 什么是房产税？公司的景观亭也需缴纳房产税吗?

2. 财务责任重大，需规范业务流程，加强部门间沟通，防止多纳税

3. 利用房产税优惠政策进行筹划

4. 租房合同与仓储保管合同的选择

5. 租房合同如何签，能降低税负？

6. 免租期是否在合同中体现？

四、个人所得税的税收政策及税收风险规避与筹划措施

1. 个人所得税综合所得汇算清缴政策

(1) 年度汇算的时间及内容

(2) 无需办理年度汇算的纳税人与需要办理年度汇算的纳税人

(3) 可享受的税前扣除

(4) 申报信息及资料留存

2. 专项附加扣除的税法规定及风险规避与筹划

①　婴幼照护费专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

②　赡养老人专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

③　子女教育专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

④　继续教育专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

⑤　房贷与房租专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

⑥　大病医疗专项扣除的税法规定及风险规避与筹划

3. 充分利用享受优惠的商业健康保险的筹划方法

4. 员工的日常工资与年终奖如何分配，个税税负最低

5. 充分利用集体福利、工作需要的筹划方法

关注点1：避免从福利费和工会经费中支付本单位职工人人有份的补贴、补助（正确认识人人有份）

6. 充分利用公益慈善事业捐赠的筹划

7. 固定纳入工资的通讯补贴、交通补贴等是否正常预扣预缴个人所得税？如何筹划应对？

8. 人人有份的节日福利是否正常预扣预缴个人所得税？如何筹划应对？

9. 私车公用的稽查重点与应对技巧

(1) 私车汽油费能税前扣除吗？

(2) 私车过桥过路费能税前扣除吗？应如何处理？

(3) 车辆保险能税前扣除吗？应如何处理？

(4) 车辆大修费能税前扣除吗？

①　普通职工的私车公用的解决方案

②　老板的私车公用的解决方案

10. 股东因私借款年底未还，需按20%缴纳个人所得税，如何应对？

11. 利息、股息、红利所得扣缴风险

查核以下是否计入领取人的当期，按照“利息、股息、红利”所得扣缴个人所得税？

(1) 企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

(2) 企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的

关注点：老板为私支出，操作不当，税负惊人！

12. 员工借款年底未还如何处理？

13. 劳务报酬扣缴风险

查核以下是否计入领取人的当期，按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税？

(1) 企业支付给无雇佣关系的个人报酬

(2) 在企业担任公司董事、监事且不在公司任职受雇的个人所取得的董事费收入

(3) 对本企业非雇佣的其他营销人员业绩进行奖励（包括实物、有价证券等）

(4) 企业支付在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象等个人的形象代言费、广告费

14. 企业是否存在工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税的情形。

五、社保归税征收相关规定及风险规避与筹划措施

1. 社保缴纳新规定

(1) 社会保险费交由税务部门统一征收

(2) 税务大数据到底能看到什么？

(3) 社保缴纳基数到底应是多少？

关注点：工资总额的口径？不列入缴费基数的项目（工资总额）的主要有哪些？

(4) 目前企业面临的社保风险是什么？

2. 降低社保成本，规避社保风险的措施

(1) 什么是劳务派遣？

(2) 什么是人力资源外包？

(3) 什么是劳务外包？

(4) 什么是非全日制用工？

关注点：不同用工模式的法律规定及风险规避措施

第三讲 税前扣除项凭证的税收政策及税收风险规避与筹划措施

一、哪些凭证可以在企业所得税税前扣除？

1. 税前扣除凭证三原则：真实性、合法性、关联性，分别如何理解和操作？

2. 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，分别包括哪些凭证？

3. 税前扣除凭证最迟取得时间？给出的公司管理建议？特别是到了年底结账，应如何做？

4. 如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证，之后还有税前扣除的机会吗?

5. 当年12月份的供应商发票，在次年汇算清缴前还未收到，能税前扣除吗？如何加强管制？

6. 餐费发票都入业务招待费吗？经办人需递交哪些资料方可避免多纳税？

(1) 什么是业务招待费？

(2) 业务招待费的具体业务包括哪些？

(3) 业务招待费的税前扣除标准是？

(4) 日常账务处理时，为何有时不得不将企业内部发生的餐费也计入业务招待费？

(5) 经办人需做哪些报销凭证的准备工作？以免增加企业税负。

关注点：企业给客户购买的礼品如何进行账务处理？计入到哪个科目？企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调整吗？

7. 从果农个人处购买300元苹果，无法取得发票，如何税前扣除？

8. 可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形？

9. 如果取得了不合规发票等，怎么办？

10. 对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时，需准备哪些资料以证实支出的真实性？

二、哪些凭证由于不规范不可以在企业所得税税前扣除？

1. 虚开发票：包括哪些情形？

2. 纸制发票专用章不合规发票：应盖什么章？印鉴遮挡了金额怎么办？

3. 票面信息不全或者不清晰发票如何处理？

4. 应当备注而未备注的发票：哪些发票备注栏必须注明相关事项，否则产生财税风险？

关注点：你所收到的租金发票、运费发票等备注栏都填写内容了吗？

5. 重复打印的电子发票

关注点：企业应采用哪些内控措施进行监管，以规避税务风险？

6. 其他不规范票据

三、发票允许税前扣除的时间要求

关注点：企业在企业所得税汇算清缴前还未取得汇算清缴年度的发票，应如何怎么处理？

1. 企业关于税前扣除凭证的递交时间，应有哪些管理制度和流程？递交财务时间如何规定？

2. 每年年末前，各部门针对税前扣除凭证的递交应如何做？

3. 次年年初各部门针对税前扣除凭证的递交应如何做？

4. 汇算清缴时，还未取得汇算清缴年度的发票，应如何怎么处理？

5. 在索要发票时，由于对方注销等原因无法取得相应凭证，怎么办？

课程结束，总结及答疑