新《增值税法》解读及其影响与涉税风险规避

课程背景

2024年12月25日十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了备受瞩目的《中华人民共和国增值税法》，并自2026年1月1日起施行，自此增值税从暂行条例上升至法律的高度。

增值税是中国第一大税种，在我国现行18个税种中，其占全国税收收入比重约38%，目前增值税纳税人超6000万户，由于商品、服务、不动产等都含有增值税，因此增值税与每一位纳税人息息相关，那么本次增值税立法到底有哪些变化？对纳税人有哪些影响？在正式实施之前的调整期纳税人应做好哪些准备？如何规避涉税风险？以上均是目前亟待解决的问题。

此次增值税立法，按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则进行，同时为了提高征管效率等，对应税交易、视同销售情形、进项税额抵扣范围、兼营销售界定、混合销售的界定与适用的税率、简易征收、不征税项目、扣缴义务人、进项税大于销项税的处理、征收管理等进行了重大调整。

综上，本课程会通过大量实务案例，重点讲解新增值税法的立法背景、立法意义及立法的原则；新增值税法的变化、关注重点与实务应用；增值税的涉税风险规避与筹划三个方面的内容。

通过培训，学员能够掌握新增值税法的变化内容及需关注的重点，为在新法正式施行之前的调整期做好充分准备，同时掌握现行税收征管环境下增值税的涉税风险规避与筹划措施，为企业的稳健发展保驾护航。

课程收益：
● 了解新增值税法的立法背景、立法意义及立法的原则；
● 掌握新增值税法的变化、关注重点与实务应用；
● 掌握增值税的涉税风险规避与筹划；
● 通过培训，学员能够掌握新增值税法的变化内容及需关注的重点，为在新法正式施行之前的调整期做好充分准备，同时掌握现行税收征管环境下增值税的涉税风险规避与筹划措施，为企业的稳健发展保驾护航。

课程特色：

● 实务案例，深入浅出，通俗易懂；

● 最新财税，狠抓落地，创造价值。

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业财务人员、税务专员、财务经理、财务总监及企业老板等

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例分析、讲师点评、现场咨询

课程大纲

第一讲：新增值税法的立法背景、立法意义及立法的原则

一、新增值税法的立法背景

1. 增值税的发展历程

2. 税收法定原则的要求

3. 适应经济社会发展的需要

二、新增值税法的立法意义

1. 健全有利于高质量发展的增值税制度

2. 规范增值税的征收和缴纳

3. 保护纳税人的合法权益

4. 更好地为国民经济和社会发展服务

三、新增值税法的立法原则

1. 税收法定原则

2. 税制平移与税负稳定

3. 公平原则

4. 实际联系原则

5. 简化和效率原则

6. 规范增值税的征收和缴纳

l 典型案例

第二讲：新增值税法的变化、关注重点与实务应用

一、新增值税法的变化与关注重点

1. 定义并强调“应税交易”

(1) “应税交易”指销售货物、服务、无形资产、不动产

(2) 告别“劳务”一词

2. 明确扣缴义务人

(1) 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人

(2) 按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外

3. 明确了境内交易范围

关注点：四种情形

4. “销售金融商品”是否属于“在境内发生”的判断标准变化

5. 明确增值税为价外税

关注点：增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明

6. 明确了“销售额”

(1) 指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款

(2) 包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款

(3) 不包括销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额

关注点：对“经济利益对应的全部价款”的理解

7. “视同应税交易”内容缩减为三项

(1) 原称为“视同销售”

(2) “代销”“移送”“用于非税项目”“投资”和“分配”都被移除

思考：调整期的业务部署

8. 税率的变与不变

(1) 维持现行13％、9％、6％三档基本税率不变

(2) 简易计税方法，征收率3%

关注点：5%的征收率是否取消？

(3) 出口货物维持0税率不变

9. 原”兼营销售”的界定

(1) 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的

(2) 应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额

关注点：未分别核算的，从高适用税率

10. 原“混合销售”的界定与适用的税率

(1) 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的

(2) 按照应税交易的主要业务适用税率、征收率

11. 进项税额不得抵扣范围缩减

关注点：“贷款服务不得抵扣进项税”被删除

12. 新增不征税项目

(1) “因征收征用而得到补偿”，由原免征增值税范围移至不征税项目

思考：对企业有何影响？

(2) 明确了“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务”不征增值税

13. 大幅精简调整免征增值税项目至九项

关注点：九项免征增值税项目及涉税风险

14. 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的处理

关注点：可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

15. 留抵结转与留抵退税的表述调整

(1) 当期进项税额大于当期销项税额的部分

(2) 纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还

16. 国家积极推广使用电子发票

(1) 增值税发票包括纸质发票和电子发票

(2) 电子发票与纸质发票具有同等法律效力

(3) 体现实现发票全领域、全环节、全要素电子化要求

(4) 体现着力降低制度性交易成本的要求

17. 增值税计税期间的变化

关注点：增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度

18. 赋予纳税机关跨部门协作权利

关注点：建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制

19. 海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关

20. 取消立法授权条款

21. 国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整

l 典型案例

二、针对新增值税法需消除的疑惑

1. 为何2026年1月1日才实施？

2. 为何增值税税率保持不变？

3. 新增值税法对中小企业到底有何影响？

4. 针对纳税人在增值税法正式实施之前应做好哪些准备和部署？

5. 针对不同行业、不同纳税身份的其他疑惑

l 典型案例

第三讲：增值税的涉税风险规避与筹划

一、新税收征管环境下的税务稽查

1. “非税”业务及信息共享及核查

关注点：全方位、全业务、全流程、全智能

2. 八部门开展联合办案

3. 新一户式查询

关注点：九大信息及三大风险等级管理

4. 稽查重点

关注点：严查的企业、行为及风险点

5. 智慧税务监控风险的主要指标，准确定位疑点企业

6. 新税收征管环境下企业应有的态度

关注点：以敬畏之心对待财税工作、规范业务处理

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二、进项税额抵扣的风险规避与筹划

1. 是否存在不得抵扣却进行抵扣的情形？

2. 确保已抵扣进项税额发票的真实性

关注点：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额抵扣政策及风险规避

思考：五一劳动节购入小家电发放给职工，其进项税额可以抵扣吗？

3. 实务操作不规范，企业无形中多纳税，却找不到责任人

思考1：ETC卡充值何时获取票据更能降低企业增值税的纳税负担？

思考2：平台叫车还是招手叫车更能降低企业增值税的纳税负担？

l 典型案例

三、进项税额转出的风险规避与筹划

1. 是否出现进项税额漏转的情形？

关注点：管理不善造成的存货被盗、丢失、霉烂变质等需进项税额转出

思考：如由于运输单位的责任发生存货短缺，到底应要求对方赔偿多少金额？

2. 进项税额转出涉及的项目都转干净了吗？

l 典型案例

四、销项税额的风险规避与筹划

1. 是否存在应确认为当期收入却滞后确认的情形？

2. 无票收入都及时确认了吗？

3. 是否存在未计税的价外费用？

4. 开具发票的对应税率是否准确？

5. 视同销售业务都正常计税了吗？

思考1：买一赠一方式增值税属于视同销售吗？企业所得税上应视同销售吗？

思考2：活动期间购买小家电等送给客户，正确的做法是？

思考3：收取一年以上的押金你是怎样处理的？

五、合同签订的涉税风险规避与筹划

1. 合同金额的书写

关注点：结合印花税

思考：结算金额是否需要在合同上注明？为什么？

2. 发票类型的规定

3. 供应商身份如何选择？

关注点：小规模纳税人还是一般纳税人？普通开票还是专用发票报价应不同

思考：你知道不同情形下对方的低价吗？

4. 现金折扣的销售会增加增值税的税负，怎么办？

5. 合同直接决定增值税纳税义务发生时点

6. 合同中税率不同，需分别注明，否则按最高税率纳税

l 典型案例

课程结束，总结及答疑