金四运行下的各行业的稽查风控预警指标分析

金四运行下的各行业的稽查风控预警指标分析

【课题背景】

金四运行，税务稽查八大重点领域和五大涉税问题尤为突出，以风险为导向，以“信用＋风险”监管为基础，持续拓展税收共治格局，针对上述重点领域，强化税收大数据风险分析，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例，着力引导纳税遵从。

另一方面，税务稽查监管体系不断创新：金税四期、智慧稽查、恶意虚开特征库、电子底账库、金税保合一…旨在严打虚开企业、”三假“企业；严查电商、房地产、建筑、劳务派遣、医药行业、外贸、高新、石化 等企业，大数据下多部门涉税信息共享的无死角监管时代已经开启。

在此情势下，企业如何积极适应税收数据新生态,精确把握新一轮税收稽查工作要点及执行口径，如何有效应对纳税检查风险，减少不必要的税务危机，降低税务成本，成为企业及其财务人员的当务之急。

【培训收益】

1、正确应对大数据监控系统带来的风险预警；

2、明晰全行业税务稽查路径做好企业的纳税安排；

3、提升业务链再造能力化解税务危机。

4、适应税务稽查新生态

【培训对象】

企业会计、财务经理、财务总监等

【课程大纲】

模块一、稽查案件来源及稽查实施

一、稽查案件来源

1、稽查行业名录库

2、稽查一场对象名录库

3、举报受理

4、翻旧账

（1）2年前偷税被追缴

（2）注销8年偷税被追缴

5、行业税负偏离预警

（1）一般纳税人低税负预警

（2）所得税贡献率异常预警

（3）企业亏损预警

（4）般纳税人税负变动异常预警

6、企业发票等相关数据异常

7、企业申报纳税异常

（1）未申报，或申报不及时

（2）申报不完整，或不合规零申报

二、稽查实施：主要核查的六个方面

1、费用的真实性；

2、成本的真实性；

3、收入的真实性；

4、票据使用真实性；

5、企业业务真实性。

6、库存商品真实性

模块二 税务稽查聚焦的8大重点领域、行业及5大重点业务

（一）8大重点稽查领域及行业

1、 农副产品生产加工稽查风控预警指标分析

2、废旧物资收购利用稽查风控预警指标分析

3、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销稽查风控预警指标分析

4、营利性教育机构稽查风控预警指标分析

5、医疗美容稽查风控预警指标分析

6、直播平台 稽查风控预警指标分析

7、中介机构稽查风控预警指标分析

8、高收入人群股权转让稽查风控预警指标分析

（二）5大重点查处业务稽查风控预警指标分析

1、虚开（及接受虚开）发票稽查风控预警指标分析

2、隐瞒收入稽查风控预警指标分析

3、虚列成本稽查风控预警指标分析

4、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划稽查风控预警指标分析

5、利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为稽查风控预警指标分析

模块三 分税种稽查风控预警指标分析

一、增值税稽查风控预警指标分析

（一）进销项类指标异常预警

1、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

2、进项税额变动率高于销项税额变动率

3、进项税额大于进项税额控制额

4、运费抵扣率指标

5、农产品收购凭证抵扣进项占比超过50%以上

6、外埠进项或销项税额比重超过50％

7、主要进项或主要销项税额集中度低于65％

（二）进项税额稽查风控预警指标分析

1、进项发票大比例来自于超3即退及免税企业

2、进项发票大比例来自于税收洼地个体户及个独企业

3、进项税额变动率大

4、库存账实不符，被追增值税、企业所得税

5、期末存货与当期累计收入差异幅度异常

6、进项税额大于进项税额控制额

7、农产品进扣、油品进口潜在税务风险

8、某高新技术企业年大量委外研发

9、接受发票项目及税率异常

（三）进销项类指标异常预警

1、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

2、纳税人主营业务收入成本率异常

3、预收账款占销售收入20%以上

4、税负变动是否与上期存在变动异常；

5、增值税一般纳税人税负变动异常，发票作废率、冲红率高

6、增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在变动异常

7、实际的销售收入的票、表、税比对异常

8、与增值税相关的毛利率比对异常

（四）销项税额稽查风控预警指标分析

1、其他应收款大，被追缴增值税

2、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离

3、土地增值税清算时，增值税与各项附加税费比对是否一致；

4、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定开票或纳税

5、开票率、视同销售行为、未票收入、库存及往来账比对异常

二、企业所得税税负低

（一）存货类指标异常预警

1、存货周转率偏低预警

2、期末存货大于实收资本差异幅度异常

3、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

4、账面存货率指标

5、资金或存货周转次数平均每月超过5次

（二）收入类指标异常预警

1、未开具发票累计为负数预警

2、增值税收入与所得税收入不一致预警

3、主营业务收入变动率异常预警

4、成本与收入弹性系数异常预警

5、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

6、应税销售额变动异常预警

7、纳税人主营业务收入成本率异常

8、纳税人主营业务收入费用率异

9、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常



（三）资产类指标异常预警

1、企业中其他应收款占比=其他应收款/资产总额*100%

2、存货扣税比=存货类进项税额÷(期末存货余额-期初存货余额＋当期主营业务成本）×100%

3、纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常

4、纳税人固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常

5、纳税人固定资产综合折旧率变动异常

6、纳税人无形资产综合摊销率变动异常

 

（四）企业所得税预警指标分析

1、单一费用暴增、常规费用结构混乱，涉嫌虚增成本

2、费用规模结构与收入不匹配，为按权责发生制计税

3、税会差异未做纳税调整

4、往来款账龄长大、规模大

5、成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。



三、个税预警及指标分析

1、个人所得税税负低，未足额履行全员代扣代缴义务

2、工资长期不变，报销明目混乱，涉嫌发票报工资

3、个人福利、集体福利混淆，少缴个税

4、业务招待赠品未扣缴个税

5、外聘专家费用未入发票也未扣个税

6、高管在集团内多公司兼职，工资个税社保三流不一致

7、大额公转私，理由异常

四、社保预警及指标分析

1、开户率

2、最低工资标准上缴纳

3、工作场地与员工数量不符

4、差旅费报销“员工”数，与社保个税员工数不符

5、人工费报销比例大

6、节日福利份数大于社保人员基数

7、外地社保问题

五、其他税预警及指标分析

（一）、房产税预警及指标分析

（1）装修改造大修理的房产税原值问题

（3）法拍房无法过户，入账折旧及房产税、城土税、问题

（二）城土税：实际面积与地证面积不一致问题

（三）印花税预警及指标分析

（1）混淆合同性质，漏缴印花税

（2）核定购销合同后，以为资金账簿都不用贴花了

（3）实收资本与资本公积内部划转，是否可以不贴花？



模块四 严“三假”企业稽查风控预警指标综合分析

一、假企业、壳公司稽查风控预警指标综合分析

1、设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。

2、组织机构不健全，缺乏必要的工作人员，法人代表失联

3、没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借

（比如。高新技术企业注册在孵化基地）

4、有财产，但没有相应的财产记录，印花税、房土税长期为零

5、没有经营业务或者没有真实的业务的子分公司。

二、 假出口业务稽查风控预警指标综合分析

1、公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

2、公司出口业务短期内飞速发展。

3、实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。

4、退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

三、虚假申报稽查风控预警指标综合分析

1、申报材料造假

2、非法获取税收优惠减免

3、利用疫情期间疫情防控的税收优惠政策虚假申报。



模块五 重点严查行业重点业务的稽查风控预警指标综合分析

一、电商行业，赚钱不交税的时代过去了。

二、建筑行业，买票的行为太普遍

三、房地产企业土增税清算

四、医药行业，虚开风险大。

五、外贸行业，出口退税最容易出事

六、高新技术企业，多优惠之下必定要严查

七、石化行业：变名销售现象严重，涉嫌虚开犯罪风险大

八、劳务派遣行业，人工费的个税、社保、发票是大问题。

模块六 纳税人权利及应对措施

一、纳税人权利

1、陈述申辩权

2、听证权

3、复议权

4、诉讼权

二、企业积极沟通应对策略

1、掌握时机、积极沟通、合理解释案例解析

2、为最终解决方案提供的确定及证据材料

3、避免解释过度、沟通不当案例分析

4、自查补报税是否加收滞纳金，是否罚款追究刑责

5、防止保全及强制执行过程中财产的非正常损失

6、税务检查后补税及调账方法

7、善后复盘及加固内控防范二次稽查的必要措施

现场答疑