互联网小贷，消费贷，商业保理

互联网小贷，消费贷，商业保理的涉税风险及解决方略

【课程大纲】

一、业务模式及底层逻辑判别

（一）贷款服务范围

1、常规贷款服务

2、视同贷款服务

3、名股实贷服务

（二）消费金融业务。

1、消费分期贷款业务

2、现金贷款业务--消费信贷业务

3、资产证券化融资。

（三）网络信贷方式

1、第三方网络中介模式--P2P

2、阿里金融模式

3、“银行+电商”模式

（四）网络小额贷款

1.京东金条

2.360借条

3.度小满

4、相关产品：美团，携程

（五）商业保理业务逻辑及涉税分析

（六）金融云、技术开放平台、区块链等硬技术收入。

（七）不承担风险，收取固定或保底利润的股东。

（八）贷款和存款的区别

1、贷款和存款的业务区别：银保监会《关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》

2、贷款和存款的税负区别

二、增值税及附加税的涉税风险及解决方略

（一）贷款利息收入增值税纳税人

（二） “金融服务---贷款服务”实务争议

1、利息的预定保本收益的确认

2、利息的视同保本收益的确认

3、利息的事实保本收益的确认

（三）直接收费金融服务

融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额抵扣问题

（四）纳税义务发生时间

1、收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

2、先开具发票的，为开具发票的当天

3、放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息的税务处理

（五）向境外支付贷款利息扣税

1、境外主体向境内主体提供贷款的，亦需要在境内缴纳增值税

2、贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额也不得抵扣。

3、存款利息收入属于不征税收入，故不缴纳增值税。

（六）贷款利息潜在的增值税风险

（七）涉及的城建税、教育费附加、地方教育附加。

三、所得税税务问题

（一）商业保理及坏账处理

（二）利息所得以收入全额为应纳税所得额；

（三）非居民企业10%预提所得税及扣缴义务人的涉税问题

（四）个人出借借款并赚取利息的行为

（五）持股平台及利息、股息、红利所得的处理

四、印花税税务问题

（一）是否贴花？

1、保理合同是否不需要缴纳印花税？

2、非金融机构之间签订的借款合同  是否不需要缴纳印花税？

3、对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同  是否不需要缴纳印花税？

（二）特殊规定

1、金融组织的定性及印花税纳税义务的不同

2、借款合同就地缴纳印花税的规定

3、一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的贴花问题



五、税收优惠问题

（一）贷款服务增值税的免税规定

1、重要免税规定梳理及风险规避

2、母子公司等关联企业之间无息借款，真的无需缴纳增值税？

（1）单位之间无偿借款的增值税问题

3、集团公司之间无偿借款的增值税问题

（2）贷款利息收入增值税的计算

4、如何避免对贷款服务的重复征税

5、境外单位之间的直接收费金融服务 免征增值税。

（二）所得税的税收优惠

（三）印花税的税收优惠

六、发票抵扣及票据的税前扣除问题

（一）贷款利息收入增值税发票开具

1、贷款的利息要开发票，是开增值税发票，还是增值税普票发票?

2、“直接收费金融服务”，可以开具手续费的增值税专用发票吗？

（二）为税前扣除凭证内部票据--- “小额零星”的标准是什么？

（三）票据跨年及追溯调整的特殊风险梳理解决

、增值税进项缺失，增值税抵扣发票缺失；

2、发票缺失，公司无法取得入账凭证；

3、优化个人所得税，降低社保支出负担；

4、个人收入结构单一，个税负担重；

5、临时用工，灵活用工规模大，法律风险高，转移劳动用工法律风险；

6、企业规模大，残保金支出高，降低残保金支出。

七、特定金融服务场景的税收案例

（一）蚂蚁金服的增值税、个税、所得税处理案例

（二）互联网信贷平台解决方案

（三）私募形式（非公开发行）永续债结构

（四）蚂蚁消金及支付业务营销工具（惠营宝、花呗还款红包等）

（五）互联网平台融担公司盈利情况及坏账处理

（六）互联网保险业务（比如退货运费险）常见保费补贴/赠险形式及税务处理

（三）融资性售后回租和融资租赁的处理案例