《银行财务报表分析》

银行财务报表分析

培训对象：工商局税务人员

培训目标：为帮助税务人员了解银行核算流程，核算工具，核算内容，报表的编制，以便更好地进行税务管理。

培训时间：半天或一天

目录一、会计业务处理流程 

二、会计业务自动化记账、半自动化记账、手工记账处理相关业务 

三、财务报表结构 

四、财务报表真实性检查及检查方法

五、财务合规性检查

一、会计业务处理流程

 "总行业务处理流程.doc" 总行业务处理流程  "总行业务处理流程.doc" .doc 

 "全行会计系统流程图.doc" 全行会计系统流程图  "全行会计系统流程图.doc" .doc 

五大行处理流程

城商行处理流程

农信社处理流程

农信社改制后农商行处理流程

检查要点：不同的处理流程存在不同业务处理调账的可能性？要确定检查的对象和调账可能性内容，有针对性进行检查

二、会计业务自动化记账、半自动化记账、手工记账处理相关业务

1、自动化记账处理业务 

特征：业务发生到结束 系统联动 自动处理

案例：存款与利息支出的核算

贷款与利息收入的核算

2、半自动化记账处理

银行承兑汇票开票、信用证开证等 业务发生与其手续费收取

固定资产折旧

3、手工记账处理相关业务

汇入汇出、挂账、衍生品交易、债券投资、资产减值准备、贷款坏账准备、信贷资产转让、表外业务等

查账的要点：

自动记账部分主要查调整部分业务

半自动化记账和手工记账业务是重点

三、财务报表构成

1、银行报表体系

 "商业银行集团报告格式.docx" 商业银行集团报告格式  "商业银行集团报告格式.docx" .  "商业银行集团报告格式.docx" docx 

2、银行报表类型

按反映业务分类：

 "资产负债表.xls" 资产负债表  "资产负债表.xls" .  "资产负债表.xls" xls 

 "损益表.xls" 损益表  "损益表.xls" .  "损益表.xls" xls 

 "各项财务指标执行情况表.xls" 各项财务指标执行情况表  "各项财务指标执行情况表.xls" .  "各项财务指标执行情况表.xls" xls 

按编制日期分类

日报

月报

年报

不同日期报表反映不同的内容

  "会计年报.xls" 会计年报  "会计年报.xls" .  "会计年报.xls" xls 

按会计科目分类

一级会计科目报表

二级会计科目报表

三级科目报表

查账的重点：细目，反映的是原始会计业务

按报表重要性分类

还有补充资料  是重要业务的说明

四、财务预算、计划管理审计 

五、财务报表真实性检查及检查方法

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 "财务数据真实性检查.doc" 财务数据真实性检查  "财务数据真实性检查.doc" .doc 

 "损益表税金分析.xls" 损益表税金分析  "损益表税金分析.xls" .  "损益表税金分析.xls" xls 

 "财务指标执行分析.xls" 财务指标执行分析  "财务指标执行分析.xls" .  "财务指标执行分析.xls" xls 

财务挂账的清理

长期挂账未销项目

非经营性业务项目挂账

挂账、汇入汇出、零时账户检查的数据收集分析方法？

在建工程？

网点租赁费的处理？

固定资产折旧

营业外收支

同业业务：

债券的分类与税？

债券的投资性与债券交易性收益与税金的关系？

委外投资与收入计入金融企业收入和投资收入科目不同的税金关系？

同业拆借、同业存放等与收付实现制和权责发生制原则运用与税金的关系？

银团贷款 利息收入的处理

集团子公司自己运营收入的处理？

理财业务：投资收益的分配账户处理？

票据转贴现收入与税金的关系？

信贷资产转让与税金的关系？

衍生品交易？

贷款真实性分类

委托贷款：

企业委托贷款手续费的处理？

系统内总分行委托贷款手续费的处理

财务顾问费的处理？

六、财务合规性检查

制度性缺陷：

营销费用应该以营业额？%作为增税对象，个人使用部分应按个人所得税征收？

 "财务合规性检查.doc" 财务合规性检查  "财务合规性检查.doc" .doc 

网点增值税开票合法性的管理？