《穿行测试在内控审计中的运用》

《穿行测试在内控审计中的运用》

穿行测试的概念

（一）概念

1．穿行测试（walk through

testing）是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计

单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。

2、控制测试、实质测试、穿行测试的区分

3、穿行测试的方法

二、穿行测试在各业务循环的执行流程

销售与收款循环的穿行测试

询问

观察

3、检查

4、案例(某煤炭加工企业)

该企业内控流程设置

• 资产管理流程（产成品-精煤的出入库管理）

• 产成品—精煤的入库、出库、亏吨、实物管理等流程图

• 产成品—精煤出库的穿行测试

• 精煤---产成品出库的穿行测试

• 精煤---产成品亏吨的穿行测试

三、穿行测试的意义

（一）意义

1、

确认对业务流程（包括相关书面记录）的了解是否准确和完整。（借助交易轨迹来追查

每个交易种类的某笔交易，与此同时，确认和观察有关的控制政策和程序）

2、评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。



3、确定控制是否得到执行。（穿行测试更多地在了解内部控制时运用，可能获取部分控

制运行有效性的证据）。

（二）样本的选择

（三）穿行测试是审计粉饰财务报表的重要手段